35.3. Налоговая база, налоговый период

Налоговая база по земельному налогу определяется как установленная российским законодательством кадастровая стоимость земельных участков, признанных объектом налогообложения. Эта стоимость рассчитывается в отношении каждого земельного участка по состоянию на начало года, являющегося налоговым периодом.
Если земельный участок находится на территории нескольких муниципальных

образований, то налоговая база определяется по каждому муниципальному образованию. При этом налоговая база в отношении доли земельного участка, расположенного в границах соответствующего муниципального образования, представляет долю кадастровой стоимости всего земельного участка, пропорциональную указанной доле земельного участка.

В случае если право собственности, постоянного пользования или пожизненного наследования имеют несколько лиц, налоговая база должна определяться отдельно в отношении долей каждого лица в праве общей собственности на земельный участок. Такой же порядок определения налоговой базы применяется в том случае, когда на один участок земли установлены различные налоговые ставки.

Налогоплательщики-организации обязаны определять налоговую базу самостоятельно на основе сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного пользования.

Налогоплательщики — физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, должны также определять налоговую базу самостоятельно по земельным участкам, используемым ими в предпринимательской деятельности. Определение налоговой базы производится ими на основе сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности, праве постоянного или бессрочного пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, налоговая база должна определяться налоговыми органами на основе сведений, полученных от следующих органов:

1) осуществляющих ведение государственного земельного кадастра;

2) осуществляющих регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним;

3) муниципальных образований.

Для отдельных категорий налогоплательщиков НК РФ предусмотрено уменьшение налоговой базы на не облагаемую налогом сумму в размере 10 тыс. руб. на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования и городов Москвы и Санкт-Петербурга. В частности, право на такой вычет имеют Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, полные кавалеры ордена Славы, ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны, а также ветераны и инвалиды боевых действий. Право на вычеты получили также инвалиды, имеющие III степень ограничения способности к трудовой деятельности, лица, которые имеют I и II группы инвалидности, а также инвалиды с детства.

Физические лица, подвергшиеся воздействию радиации вследствие катастроф, аварий и ядерных испытаний и имеющие в связи с этим право на получение социальной поддержки в соответствии с федеральным законодательством, также могут уменьшать налоговую базу на 1 0 тыс. руб.

Подобное право предоставлено также физическим лицам, принимавшим

непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах, а также физические лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь или ставшие инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок.

Уменьшение налоговой базы на не облагаемую налогом сумму производится на основе документов, которые подтверждают право на уменьшение налоговой базы. Эти документы должны быть представлены налогоплательщиком в налоговый орган по месту нахождения земельного участка.

В том случае, когда размер не облагаемой налогом суммы превышает размер налоговой базы, налоговая база принимается равной нулю.

Налоговым кодексом РФ установлены определенные особенности определения налоговой базы по земельным участкам, находящимся в общей собственности. В этом случае налоговая база должна определяться для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности. Налоговая база по земельным участкам, находящимся в общей совместной собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков — собственников данного земельного участка в равных долях.

Налоговым периодом по земельному налогу установлен календарный год. Отчетным периодом для налогоплательщиков — организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, является квартал. При этом НК РФ предоставлено право представительных органов муниципальных образований и законодательных органов городов Москвы и Санкт-Петербурга не устанавливать отчетный период.

<< | >>
Источник: Аксенов С., Битюкова Л., Крылов А., Ласкина И.. Налоги и налогообложение. Курск: РФЭИ; — 356 с.. 2010

Еще по теме 35.3. Налоговая база, налоговый период:

  1. 13.2. Налоговая база, налоговый период и налоговые ставки 13.2.1. Налоговая база при реализации (передаче) или получении подакцизных товаров
  2. 21.3. Другие элементы налогообложения при применении УСН 21.3.1. Налоговая база. Налоговый и отчетный периоды. Налоговая ставка
  3. 24.2. Налоговая база. Налоговый период. Налоговые ставки 24.2.1. Налоговая база и налоговый период
  4. 20.2.2. Налоговая база, налоговый период и налоговая ставка
  5. 7.1.5. Налоговая база. Налоговая ставка. Налоговый период
  6. 16.1.2. Налоговая база, налоговый и отчетный периоды
  7. 2.1.4. Налоговая база и налоговый период НДПИ
  8. Налоговые ставки, налоговая база, налоговый период
  9. 5.2.5. Налоговая база 5.2.7. 5.2.6.Налоговый период
  10. 19.2.2. Налоговая база и налоговый период
  11. 5.1.3. Налоговая база и налоговый период
  12. Налоговая база и налоговый период
  13. 31.3. Налоговая база, налоговый период
  14. Налоговые база, период и ставки
  15. 15.3. Налоговый период, налоговые ставки, исчисление и уплата налога 15.3.1. Налоговый период и налоговые ставки
  16. § 3. налоговый и отчетный периоды. налоговая ставка. налоговые льготы
  17. 26.2. Налоговый и отчетный периоды, налоговые ставки, налоговые льготы 26.2.1. Налоговый период, отчетный период. Налоговые ставки
  18. 42. НАЛОГОВАЯ БАЗА И НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ ВОДНОГО НАЛОГА