3.4.8. Ставки налога

Основная ставка налога на прибыль начиная с 2009 г. установ­лена в размере 20%. При этом налоговым законодательством преду­смотрено разделение этой ставки на две составляющие её ставки. Одна часть налога, исчисленного по налоговой ставке в размере 2,0%, за­числяется в федеральный бюджет.
Другая часть налога, рассчитанного по ставке 18,0%, - в бюджеты субъектов РФ.

Введение в действие гл. 25 НК РФ (с 2002. г.) существенно огра­ничило права законодательных органов власти субъектов РФ и мест­ного самоуправления в области регулирования ставки налога. В част­ности, органы власти субъектов РФ имеют право понижать для от­дельных категорий налогоплательщиков установленную ставку в раз­мере 18,0%, но только до уровня 14,0%. До этого они могли снижать ставку налога в части сумм, зачисляемых в их бюджеты, до 0%.

Иностранные организации, не связанные с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство, упла­чивают налог с доходов от источников в Российской Федерации по следующим ставкам:

10% - по доходам, полученным от использования, содержания или сдачи в аренду транспортных средств или контейнеров, в связи с осуществлением международных перевозок;

15% - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций и по операциям с государственными и муниципальными ценными бумагами;

20% - с любых других доходов.

Особый порядок применения налоговых ставок установлен по доходам, полученным в виде дивидендов. Они облагаются по сле­дующим ставкам налога на прибыль организаций:

в размере 0% - по доходам, полученным российскими организа­циями в виде дивидендов. При этом должно быть соблюдено одно не­пременное условие.

Оно состоит в том, что получающая дивиденды организация в те­чение не менее года должна непрерывно владеть на праве собственно- сти не менее чем пятидесятипроцентным вкладом или долей в устав­ном (складочном) капитале выплачивающей дивиденды организации;

в размере 9% - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских и иностранных организаций российскими организациями, на которых не распространяется право на применение налоговой став­ки в размере 0%;

в размере 15% - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями.

Доходы в виде процентов по государственным и муниципаль­ным ценным бумагам облагаются в основном по ставке 15%.

Ставка в размере 0% применяется при налогообложении прибы­ли, полученной Банком России от осуществления деятельности, свя­занной с выполнением им функций, предусмотренных Федеральным законом от 10 июля 2002 г. № 86-ФЗ «О Центральном банке Россий­ской Федерации (Банке России)». Прибыль, полученная Банком Рос­сии от осуществления деятельности, не связанной с выполнением ука­занных функций, облагается налогом по ставке в размере 20%.

Налоги, исчисленные по всем указанным ставкам, кроме исчис­ленных по ставке 18% , зачисляются в федеральный бюджет.

Согласно изменениям, внесённым в ст. 284 НК РФ, с 1 января 2013 г. нулевую ставку налога на прибыль вправе применять на посто­янной основе сельскохозяйственные товаропроизводители и рыбохо- зяйственные организации, которые отвечают критериям, предусмот­ренным п. 2 и пп. 1 п. 2.1 ст. 346.2 НК РФ соответственно, и деятель­ность которых не облагается ЕСХН (п. 3 ст. 1 Закона № 161-ФЗ). Ука­занная льгота установлена для деятельности, связанной с реализацией произведённой (переработанной) сельхозпродукции.

Напомним, что в соответствии со ст. 2.1 Федерального закона от 06.08.2001 № 110-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые дру­гие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах» нулевую ставку налога на прибыль такие налогоплательщики могли применять до конца 2012 г. Впоследствии планировалось применение ставки в размере 18%. Однако с 1 января 2013 г. данная норма утрачи­вает силу (п. 1 - 5, 7, 9 ст. 2, п. 1 ст. 3 Закона № 161-ФЗ).

<< | >>
Источник: Куликов Н.И.. Налоги и налогообложение : учебное пособие / Н.И. Кули­ков, М.А. Куликова, Н.П. Назарчук. - Тамбов : Изд-во ФГБОУ ВПО «ТГТУ», - 388 с. - 100 экз.. 2013

Еще по теме 3.4.8. Ставки налога:

  1. 16.3. Ставки налога 16.3.1. Ставки налога для налогоплательщиков-работодателей 16.3.2. Ставки налога для налогоплательщиков, не являющихся работодателями
  2. 2.5. Лист 04 "Расчет налога на прибыль с доходов, исчисленного по ставкам, отличным от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 НК"
  3. 7.4. Ставки налога на добавленную стоимость, льготы по налогу
  4. 4.5. Налоговая база по налогу на доходы физических лиц и ставки налога
  5. 7.3.7. Ставки налога. Порядок исчисления и уплаты налога
  6. § 1. Плательщики и объект налога на прибыль организаций. Ставки налога
  7. § 1. Плательщики и объект налога на прибыль организаций. Ставки налога
  8. 14.8. Налоговые ставки. Налоговый и отчетный периоды. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога 14.8.1. Налоговые ставки
  9. § 3. ставки налога
  10. Ставки налога
  11. 23.8. Ставки налога
  12. 5.4. Порядок расчета единого налога на вмененный доход 5.4.1. С каких доходов и по какой ставке исчислять налог?
  13. Ставки налога
  14. 6. Ставка налога и метод налогообложения
  15. 7.5. Ставка налога
  16. 4.2.6. Ставки налога на прибыль
  17. 32.3. Ставки налога
  18. 3.5. Ставки налога