33.2. Объект налогообложения и налоговая база

Объектом налогообложения согласно НК РФ являются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые) суда и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном российским законодательством порядке.

Вместе с тем НК РФ установлен достаточно широкий перечень транспортных средств, которые не относятся к объектам налогообложения.

В частности, не облагаются налогом весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 л.с. Полученные или приобретенные через органы социальной защиты населения автомобили с мощностью двигателя до 100 л.с, или 73,55 кВт, а также автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, также не подлежат обложению транспортным налогом.

Не являются объектом налогообложения промысловые морские и речные суда, а также пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности, на праве хозяйственного ведения или оперативного управления у организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских или грузовых перевозок.

Тракторы, самоходные комбайны, специальные автомашины (молоковозы, машины для перевозки птицы, скота, автомобили ветеринарной помощи, технического обслуживания и др.) освобождаются от обложения налогом, если они зарегистрированы на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используются при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции. К этой же категории относятся самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы, а также суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.

Транспортные средства, принадлежащие на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная или приравненная к ней служба, также не подлежат налогообложению, поскольку не являются объектом обложения.

Не могут облагаться налогом также транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона или кражи документом, выдаваемым уполномоченным на то органом.

Налоговая база по налогу установлена в зависимости от категории объекта налогообложения. В частности, по транспортным средствам, имеющим двигатели, налоговой базой является мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах, а по воздушным

транспортным средствам, для которых определяется тяга реактивного двигателя, — паспортная статическая тяга реактивных двигателей на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы.

буксируемых, транспортных средств, по которым установлена валовая вместимость, указанная вместимость в регистровых тоннах и является налоговой базой. При этом важно подчеркнуть, что налоговая база должна определяться отдельно по каждому транспортному средству.

транспортному налогу

В отношении водных несамоходных, т.е.

Таблица 33.1.
Ставки і
Наименование объекта налогообложения Налоговая ставка, руб.
Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 1 00 л.с. (до 73,55 кВт) включительно

свыше 1 00 л.с. до 1 50 л.с. (свыше 73,55 кВт до 1 1 0,33 кВт) включительно свыше 1 50 л.с. до 200 л.с. (свыше 1 1 0,33 кВт до 147,1 кВт) включительно свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 1 83,9 кВт) включительно свыше 250 л.с. (свыше 1 83,9 кВт)

5 7 10 15 30
Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно

свыше 20 л.с. до 35 л.с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно свыше 35 л.с. (свыше 25,74 кВт)

2 4 10
Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт) 10 20
Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 1 00 л.с. (до 73,55 кВт) включительно

свыше 1 00 л.с. до 1 50 л.с. (свыше 73,55 кВт до 1 1 0,33 кВт) включительно свыше 1 50 л.с. до 200 л.с. (свыше 1 1 0,33 кВт до 147,1 кВт) включительно свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 1 83,9 кВт) включительно свыше 250 л.с. (свыше 1 83,9 кВт)

5 8 10 13 17
Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы) 5
Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт) 5 10
Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 1 00 л.с. (до 73,55 кВт) включительно свыше 1 00 л.с. (свыше 73,55 кВт) 10 20
Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 1 00 л.с. (до 73,55 кВт) включительно свыше 1 00 л.с. (свыше 73,55 кВт)

20 40
Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 1 00 л.с. (до 73,55 кВт) включительно свыше 1 00 л.с. (свыше 73,55 кВт) 25 50
Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой вместимости) 20
Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели (с каждой лошадиной силы) 25
Самолеты, имеющие реактивные двигатели (с каждого килограмма силы тяги) 20
Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (с единицы транспортного средства) 200

По всем другим водным и воздушным транспортным средствам налоговая база установлена как единица транспортного средства. При этом НКРФ установлена единая для всех транспортных средств налоговая база независимо от марки и страны их изготовления.

Налоговым периодом по транспортному налогу установлен календарный год, который для налогоплательщиков — физических лиц совпадает с отчетным периодом. Отчетными периодами для налогоплательщиков-организаций признаны

первый, второй и третий кварталы. При установлении транспортного налога

законодательные (представительные) органы власти субъектов РФ вправе не устанавливать отчетные периоды.

<< | >>
Источник: Аксенов С., Битюкова Л., Крылов А., Ласкина И.. Налоги и налогообложение. Курск: РФЭИ; — 356 с.. 2010

Еще по теме 33.2. Объект налогообложения и налоговая база:

  1. § 2. объект налогообложения и налоговая база
  2. § 3. ОБЪЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, НАЛОГОВАЯ БАЗА
  3. 2.2. Объект налогообложения. Налоговая база
  4. § 1. налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база
  5. § 2. объект налогообложения и налоговая база
  6. § 2. объект налогообложения, налоговая база
  7. § 2. объект налогообложения и налоговая база
  8. 21.3. Объект налогообложения и налоговая база
  9. 22.2.2. Объект налогообложения и налоговая база
  10. Объект налогообложения и налоговая база
  11. 5.2. Объект налогообложения и налоговая база
  12. 7.2.3. Объект налогообложения и налоговая база по ЕНВД