3.3.11. Устранение двойного налогообложения

Чтобы получить зачёт или освобождение от уплаты налога с до­ходов, полученных за рубежом, налогоплательщик обязан представить в налоговый орган документ о полученном за рубежом доходе и об уплате им там налоге.

Пример. Гражданин Российской Федерации, являющийся нало­говым резидентом РФ, получил в одном из европейских государств, с которым Россия заключила соглашение об избежании двойного нало­гообложения, авторский гонорар за прочитанную лекцию в сумме 4,2 тыс. евро. Данный налогоплательщик представил в налоговый ор­ган по месту своего постоянного жительства справку от налогового органа зарубежного государства о сумме полученного дохода и упла­ченного с него подоходного налога в сумме 1,25 тыс. евро. На момент получения данного дохода официальный курс евро составлял 39,8 р. за 1 евро. Рассчитаем налоговую базу и сумму возможного к уплате в Российской Федерации налога на доходы физических лиц.

Облагаемый в Российской Федерации доход составляет 4200 х х 39,8 = 167 160 р.

При ставке налога в 13% сумма налога в Российской Федерации составит 21 731 р.

За рубежом сумма уплаченного налога составила 52 875 р., т.е. больше, чем это вытекает из налогового законодательства РФ. Таким образом, по данному доходу налогоплательщик не должен платить налог в российскую бюджетную систему.