3.1.6. Сроки уплаты налога. Порядок исчисления и уплаты налога

Сумма ЕСН определяется отдельно по каждому сотруднику в раз­резе каждого фонда.

Уплата налога (авансовых платежей) осуществляется отдельными платежными поручениям в каждый фонд.

Сумма налога округляется до целых рублей.

Пример 22. Воспользуемся данными предыдущего примера 21. До 15 февраля организация должна перечислить в:

Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФ РФ) - 6636 рублей;

Фонд социального страхования Российской Федерации (ФСС РФ) - 828-800 = 28 рублей (исключена сумма выплат по больничному листу);

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) - 47 рублей;

Территориальный фонд обязательного медицинского страхования (ТФОМС) - 806 рублей.

Суммы ЕСН относятся на затраты.

Обособленные подразделения организаций могут исполнять их обязанности по расчету условий для применения регрессивной шкалы налогообложения, расчету налоговых льгот, исчислению и уплате нало­га, вести учет расходов на цели государственного социального страхова­ния, представлять расчеты по авансовым платежам, налоговые деклара­ции и сведения в ФСС РФ.

Данные о суммах исчисленных и уплаченных авансовых платежей налогоплательщики первой группы отражают в расчете, который пред­ставляется в налоговый орган не позднее 20-го числа месяца следующего за отчетным.

В ПФ РФ налогоплательщики представляют сведения об индиви­дуальном персонифицированном учете в системе государственного пен­сионного страхования. В ФСС РФ ежеквартально представляются сведе­ния (отчеты) до 15 числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Налоговая декларация представляется в налоговые органы не позд­нее 30 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом.

Для налогоплательщиков второй группы сумму авансовых плате­жей на текущий налоговый период определяют налоговые органы.

Пример 23. Предполагаемый доход индивидуального предпринимателя в 2001 году составит 400000 рублей.

Налог, подлежащий уплате в каждый фонд, будет равен: в ПФР - 40800 + ((400000-300000) х 5,5%) = 46300;

в ФФОМС - 400 рублей;

в ТФОМС - 7200 + ((400000-300000) х 0,9%) = 8100 рублей.

Авансовые платежи налогоплательщиками второй группы уплачи­ваются на основе налоговых уведомлений:

1) за январь-июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;

2) за июль-сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в раз­мере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;

3) за октябрь-декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

Пример 24. Воспользуемся данными примера 23.

Разница между суммами авансовых платежей, уплаченными за на­логовый период и суммой налога, исчисленной по налоговой деклара­ции, подлежит уплате не позднее 15 июля года, следующего за отчетным налоговым периодом, либо зачету в счет будущих платежей по ЕСН или возврату.

Налогоплательщики второй группы подают декларацию по ЕСН не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным налоговым периодом.