<<
>>

3.1.6. Сроки уплаты налога. Порядок исчисления и уплаты налога

Налогоплательщики первой группы производят уплату авансовых платежей ежемесячно в срок, установленный для получения средств в банке на оплату труда за отчетный месяц, но не позднее 15-го числа сле­дующего месяца.
Аналогично, не позднее 15-го числа следующего меся­ца производят уплату налога налогоплательщики-работодатели, которые не имеют счетов в банках, а также производящие выплату зарплаты из выручки.

Сумма ЕСН определяется отдельно по каждому сотруднику в раз­резе каждого фонда.

Пример 21. В таблице приведены данные о размере выплат по каждому сотруднику предприятия за январь. Зуев - инвалид, Лобову было выпла­чено по больничному листу в связи с нетрудоспособностью 800 рублей, а Осин работает по гражданско-правовому договору.
Таблица 17
Фами­ Размер Нало­ Сумма авансовых платежей в
лия вып­лат за январь говая база Пенсионный фонд Рос­сийской Федерации Фонд соци­ального страхования Российской Федерации Федеральный фонд обяза­тельного медици­нского стра- хо-вания Терито- риальные фонды обя- затель-ного медицин­ского стра-
хования
1 2 3 4= гр.3х28% 5=гр.3х4% 6=гр.3х0,2% 7=гр.3х3,4%
Орлов Иванов Лобов Зуев Осин 15000

4200

2300

4000

3000

15000

4200

1500

3000

4200 1176 420

840

600 168 60 30 8,40 3

6

510 142,80 51

102

Всего - - 6636 828 47,4 805,8
У Лобова налог не начисляется на выплаты по больничному листу, поэтому налоговая база составляет:

2300 - 800 = 1500 (руб.)

По выплатам Осина не следует начислять взносы в Фонд социаль­ного страхования Российской Федерации, поскольку выплаты произве­дены по гражданско-правовому договору.

Уплата налога (авансовых платежей) осуществляется отдельными платежными поручениям в каждый фонд.

Сумма налога округляется до целых рублей.

Пример 22. Воспользуемся данными предыдущего примера 21. До 15 февраля организация должна перечислить в:

Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФ РФ) - 6636 рублей;

Фонд социального страхования Российской Федерации (ФСС РФ) - 828-800 = 28 рублей (исключена сумма выплат по больничному листу);

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) - 47 рублей;

Территориальный фонд обязательного медицинского страхования (ТФОМС) - 806 рублей.

Суммы ЕСН относятся на затраты.

Обособленные подразделения организаций могут исполнять их обязанности по расчету условий для применения регрессивной шкалы налогообложения, расчету налоговых льгот, исчислению и уплате нало­га, вести учет расходов на цели государственного социального страхова­ния, представлять расчеты по авансовым платежам, налоговые деклара­ции и сведения в ФСС РФ.

Данные о суммах исчисленных и уплаченных авансовых платежей налогоплательщики первой группы отражают в расчете, который пред­ставляется в налоговый орган не позднее 20-го числа месяца следующего за отчетным.

В ПФ РФ налогоплательщики представляют сведения об индиви­дуальном персонифицированном учете в системе государственного пен­сионного страхования. В ФСС РФ ежеквартально представляются сведе­ния (отчеты) до 15 числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Налоговая декларация представляется в налоговые органы не позд­нее 30 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом.

Для налогоплательщиков второй группы сумму авансовых плате­жей на текущий налоговый период определяют налоговые органы.

Пример 23. Предполагаемый доход индивидуального предпринимателя в 2001 году составит 400000 рублей.

Налог, подлежащий уплате в каждый фонд, будет равен: в ПФР - 40800 + ((400000-300000) х 5,5%) = 46300;

в ФФОМС - 400 рублей;

в ТФОМС - 7200 + ((400000-300000) х 0,9%) = 8100 рублей.

Авансовые платежи налогоплательщиками второй группы уплачи­ваются на основе налоговых уведомлений:

1) за январь-июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;

2) за июль-сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в раз­мере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;

3) за октябрь-декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

Пример 24. Воспользуемся данными примера 23.

Таблица 18
Название Сумма Авансовые платежи
фонда авансовых за январь- за июль- за октябрь-
платежей за июнь сентябрь декабрь
налоговый
период
1 2 3=гр.2 : 2 4=гр.2 : 4 5=гр.2 : 4
ПФ РФ 46300 23150 11575 11575
ФФОМС 400 200 100 100
ТФОМС 8100 4050 2025 2025

Разница между суммами авансовых платежей, уплаченными за на­логовый период и суммой налога, исчисленной по налоговой деклара­ции, подлежит уплате не позднее 15 июля года, следующего за отчетным налоговым периодом, либо зачету в счет будущих платежей по ЕСН или возврату.

Налогоплательщики второй группы подают декларацию по ЕСН не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным налоговым периодом.

<< | >>
Источник: Шувалова Е.Б, Шувалов А.Е.. Налоги и налогообложение. М.: ММИЭИФП, — 149 с.. 2002

Еще по теме 3.1.6. Сроки уплаты налога. Порядок исчисления и уплаты налога:

  1. Особенности исчисления сумм налога отдельными категориями физических лиц. Порядок и сроки уплаты налога, порядок и сроки уплаты авансовых платежей указанными лицами
  2. Статья 227. Особенности исчисления сумм налога отдельными категориями физических лиц. Порядок и сроки уплаты налога, порядок и сроки уплаты авансовых платежей указанными лицами
  3. Порядок исчисления и уплаты налога Сроки уплаты налога
  4. Статья 226. Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами Статья 228. Особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов. Порядок уплаты налога
  5. 3.4.9. Порядок исчисления и сроки уплаты налога
  6. 23.9. Порядок исчисления и сроки уплаты налога
  7. Порядок исчисления и сроки уплаты водного налога
  8. Порядок исчисления и сроки уплаты налога
  9. 6.1.6. Порядок исчисления и сроки уплаты налога
  10. 19.2.4. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога, налоговая декларация
  11. Порядок исчисления налога Порядок и сроки уплаты налога
  12. 2.9. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога налогоплательщиками
  13. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога налогоплательщиками, производящими выплаты физическим лицам
  14. 16.4.2. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога налогоплательщиками, производящими выплаты физическим лицам
  15. 5.10. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога на прибыль организаций
  16. Порядок исчисления и сроки уплаты налога в бюджет