<<
>>

31.6. Порядок исчисления и уплаты налога

Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период. По итогам каждого отчетного периода налогоплательщик обязан исчислить и внести в бюджет сумму авансового платежа по налогу в размере ]/а произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период.
При этом сумма авансового платежа по налогу в части объектов недвижимого имущества иностранных организаций исчисляется по истечении отчетного периода как '/4 инвентаризационной стоимости объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, умноженная на соответствующую налоговую ставку.

Одновременно с этим законодательным (представительным) органам субъектов РФ при установлении налога предоставлено право разрешать отдельным категориям налогоплательщиков не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в течение налогового периода.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной по итогам налогового периода, т.е. календарного года, и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных и внесенных в бюджет в течение года.

Подлежащая уплате в бюджет сумма налога исчисляется отдельно в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам. Также отдельно исчисляется сумма налога в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения, организации, имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства иностранной организации.

Порядок и конкретные сроки уплаты авансовых платежей по Налогу и окончательной суммы налога по итогам налогового периода устанавливаются законами субъектов РФ. Если законом субъекта РФ не предусмотрено иное, то в течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу. По истечении налогового периода налогоплательщики должны уплатить окончательную сумму налога.

Налог и авансовые платежи по налогу в части имущества, находящегося на балансе российской организации, подлежат уплате в бюджет по местонахождению указанной организации.

Иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, уплачивают налог и авансовые платежи по налогу в бюджет по месту постановки указанных постоянных представительств на учет в налоговых органах. В части объектов недвижимого имущества иностранной организации налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате в бюджет по местонахождению объекта недвижимого имущества.

Если в состав организации-налогоплательщика входят обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, то указанная организация уплачивает налог или авансовые платежи по налогу в бюджет по местонахождению каждого из обособленных подразделений в части имущества, находящегося на отдельном балансе каждого из них. Сумма налога определяется как произведение налоговой ставки, действующей на территории соответствующего субъекта РФ, на которой расположены эти обособленные подразделения, и налоговой базы (или ]/а средней стоимости имущества), определенной за налоговый или отчетный период в отношении каждого обособленного подразделения.

Определенные особенности исчисления и уплаты налога установлены НК РФ в отношении объектов недвижимого имущества, находящихся вне местонахождения организации или ее обособленного подразделения. В том случае, если организация учитывает на балансе объекты недвижимого имущества, находящиеся вне ее местонахождения или местонахождения ее обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, она должна уплачивать налог, а также авансовые платежи по налогу в бюджет по местонахождению каждого из указанных объектов недвижимого имущества. Сумма налога при этом определяется как произведение налоговой ставки, действующей на территории соответствующего субъекта РФ, на которой расположены эти объекты недвижимого имущества, и налоговой базы (или ]/а средней стоимости имущества), определенной за налоговый или отчетный период.

Для резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области установлен несколько иной порядок исчисления и уплаты налога на имущество организаций. Однако этот порядок распространяется не на любое имущество, а только на то, которое создано или приобретено при реализации инвестиционного проекта в соответствии с Федеральным законом от 10.01.2006 № 16-ФЗ «Об особой экономической зоне в Калининградской области и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской федерации».

Сумма налога на это имущество исчисляется отдельно от всего другого имущества. В течение первых шести календарных лет, начиная со дня включения юридического лица в единый реестр резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области, данное имущество облагается по налоговой ставке в размере 0%. В период с 7-го по 1 2-й год при расчете налога на это имущество организаций применяется льготная ставка налога. Она составляет величину, установленную законом Калининградской области для всех расположенных на ее территории организаций, но уменьшенную на 50%.

По истечении каждого отчетного и налогового периодов плательщики налога на имущество организаций обязаны представлять в налоговые органы налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу. Определенные особенности представления налоговых деклараций и расчетов по авансовым платежам имеются в части имущества, находящегося в территориальном море РФ, на континентальном шельфе РФ, в исключительной экономической зоне РФ, а также за пределами территории РФ. По указанному имуществу налоговые расчеты и налоговая декларация представляются в налоговый орган по местонахождению российской организации, а в части иностранных организаций — по месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства. С 1 января 2008 г.

налогоплательщики, отнесенные к категории крупнейших, должны представлять налоговые декларации и соответствующие расчеты в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

Налогоплательщики должны представлять налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу не позднее чем через 30 календарных дней с момента окончания соответствующего отчетного периода. По итогам налогового периода налоговые декларации представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, бедующего за истекшим налоговым периодом.

В том случае, если российская организация фактически уплатила налог на имущество за пределами территории РФ в части принадлежащего ей имущества, расположенного на территории другого государства, то указанная сумма налога должна быть зачтена этой организации при уплате налога по данному имуществу в Российской Федерации. При этом сумма данного зачета не может превышать сумму налога, подлежащего уплате по данному имуществу в Российской Федерации. Для проведения указанного зачета налогоплательщик должен представить в налоговый орган документ об уплате налога на имущество за пределами российской территории, подтвержденный налоговым органом иностранного государства.

1. Какие принципиальные изменения внесены в налогообложение имущества организаций после принятия соответствующей главы НК РФ?

2. Кто является плательщиком налога на имущество организаций?

3. Что является объектом налогообложения?

4. Какое имущество организации не является объектом обложения налогом?

5. Каков порядок расчета налоговой базы по налогу?

6. Какова предельная ставка налога на имущество предприятий? Кто устанавливает конкретную ставку налога?

7. Какие существуют льготы по налогу и кто их устанавливает?

8. Каков порядок исчисления и уплаты налога?

9. В какие сроки уплачивается налог на имущество организаций?

<< | >>
Источник: Аксенов С., Битюкова Л., Крылов А., Ласкина И.. Налоги и налогообложение. Курск: РФЭИ; — 356 с.. 2010 {original}

Еще по теме 31.6. Порядок исчисления и уплаты налога:

  1. Особенности исчисления сумм налога отдельными категориями физических лиц. Порядок и сроки уплаты налога, порядок и сроки уплаты авансовых платежей указанными лицами
  2. Статья 226. Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами Статья 228. Особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов. Порядок уплаты налога
  3. Статья 227. Особенности исчисления сумм налога отдельными категориями физических лиц. Порядок и сроки уплаты налога, порядок и сроки уплаты авансовых платежей указанными лицами
  4. 26.3. Исчисление и уплата налога на имущество организаций. Налоговая декларация 26.3.1. Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей
  5. 19.2.4. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога, налоговая декларация
  6. Порядок исчисления и уплаты налога Сроки уплаты налога
  7. 5.10. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога на прибыль организаций
  8. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога налогоплательщиками, производящими выплаты физическим лицам
  9. 2.9. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога налогоплательщиками
  10. 16.4.2. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога налогоплательщиками, производящими выплаты физическим лицам
  11. 3.2.6. Порядок исчисления и уплаты налога
  12. 33.4. Порядок исчисления и уплаты налога
  13. 9.1.9. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога налогоплательщиками, производящими выплаты физическим лицам
  14. Статья 243. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога налогоплательщиками, производящими выплаты физическим лицам
  15. 7.7. Порядок исчисления и уплаты налога
  16. Порядок исчисления налога Порядок и сроки уплаты налога
  17. 5.4. Порядок исчисления и уплаты ЕСН 5.4.1. Порядок исчисления и уплаты ЕСН предпринимателями с доходов от своей предпринимательской деятельности
  18. 3.1.6. Сроки уплаты налога. Порядок исчисления и уплаты налога
  19. 34.4. Порядок исчисления и уплаты налога