<<
>>

26.1.2. Налоговая база

Налоговая база по налогу на имущество организаций у российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятель­ность на территории РФ через постоянное представительство в Рос­сийской Федерации, определяется как среднегодовая стоимость иму­щества, признаваемого объектом налогообложения.

При определении налоговой базы имущество, признаваемое объ­ектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимос­ти, сформированной в соответствии с установленным порядком ве­дения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.

В случае, если для отдельных объектов основных средств начисле­ние амортизации не предусмотрено, стоимость указанных объектов для целей налогообложения определяется как разница между их первона­чальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой по установлен­ным нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета в конце каждого налогового (отчетного) периода.

Налоговой базой в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Рос­сийской Федерации через постоянные представительства, а также в от­ношении объектов недвижимого имущества иностранных организа­ций, не относящихся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства, признается инвента­ризационная стоимость указанных объектов по данным органов техни­ческой инвентаризации.

Уполномоченные органы и специализированные организации, осу­ществляющие учет и техническую инвентаризацию объектов недви­жимого имущества, обязаны сообщать в налоговый орган по местона­хождению указанных объектов сведения об инвентаризационной стои­мости каждого такого объекта, находящегося на территории соответству­ющего субъекта РФ, в течение 10 дней со дня оценки (переоценки) ука­занных объектов.

Налоговая база определяется отдельно в отношении: ^ имущества, подлежащего налогообложению по местонахожде­нию организации (месту постановки на учет в налоговых органах по­стоянного представительства иностранной организации);

^ имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс;

^ каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне ме­стонахождения организации, обособленного подразделения организа­ции, имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства иностранной организации;

^ имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

Если объект недвижимого имущества, подлежащий налогообложе­нию, имеет фактическое местонахождение на территориях разных субъектов РФ либо на территории субъекта РФ и в территориальном море РФ (на континентальном шельфе РФ или в исключительной эко­номической зоне РФ), в отношении указанного объекта недвижимого имущества налоговая база определяется отдельно. В этом случае нало­говая база принимается при исчислении налога в соответствующем субъекте РФ:

1) в части, пропорциональной доле балансовой стоимости объек­та недвижимого имущества на территории соответствующего субъек­та РФ;

2) в части, пропорциональной доле инвентаризационной стоимо­сти для следующих объектов:

объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через посто­янные представительства,

объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в Российской Феде­рации через постоянные представительства.

Налоговая база определяется налогоплательщиками самостоятель­но в соответствии с гл. 30 НК РФ.

Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1 -е число каждого месяца налогового перио­да и 1-е число следующего за налоговым периодом месяца, на количе­ство месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.

Средняя стоимость имущества, признаваемого объектом налого­обложения, за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимо­сти имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число следующего за отчетным периодом месяца, на количество меся­цев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.

Налоговая база принимается равной инвентаризационной стоимо­сти данного объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 янва­ря года, являющегося налоговым периодом, в отношении:

объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через посто­янные представительства;

объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в Российской Феде­рации через постоянные представительства.

Налоговая база в рамках договора простого товарищества (дого­вора о совместной деятельности) определяется исходя:

^ из остаточной стоимости признаваемого объектом налогообложе­ния имущества, внесенного налогоплательщиком по договору просто­го товарищества (договору о совместной деятельности);

остаточной стоимости иного признаваемого объектом налогооб­ложения имущества, приобретенного и (или) созданного в процессе совместной деятельности, составляющего общее имущество товари­щей, учитываемого на отдельном балансе простого товарищества уча­стником договора простого товарищества, ведущим общие дела.

Каждый участник договора простого товарищества производит ис­числение и уплату налога в отношении признаваемого объектом нало­гообложения имущества, переданного им в совместную деятельность. В отношении имущества, приобретенного и (или) созданного в процес­се совместной деятельности, исчисление и уплата налога производят­ся участниками договора простого товарищества пропорционально стоимости их вклада в общее дело.

Лицо, ведущее учет общего имущества товарищей, обязано для целей налогообложения сообщать не позднее 20-го числа месяца, сле­дующего за отчетным периодом, каждому налогоплательщику — учас­тнику договора простого товарищества (договора о совместной дея­тельности) сведения:

об остаточной стоимости имущества, составляющего общее иму­щество товарищей, на 1-е число каждого месяца соответствующего от­четного периода;

о доле каждого участника в общем имуществе товарищей. При этом лицо, ведущее учет общего имущества товарищей, сооб­щает сведения, необходимые для определения налоговой базы.

Имущество, переданное в доверительное управление, а также иму­щество, приобретенное в рамках договора доверительного управле­ния, подлежит налогообложению у учредителя доверительного управ­ления.

<< | >>
Источник: Перов А.B., Толкушкин A.B.. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. — 5-е изд., перераб. и доп. — М.: Юрайт-Издат,— 720 с.. 2005

Еще по теме 26.1.2. Налоговая база:

  1. 13.2. Налоговая база, налоговый период и налоговые ставки 13.2.1. Налоговая база при реализации (передаче) или получении подакцизных товаров
  2. 24.2. Налоговая база. Налоговый период. Налоговые ставки 24.2.1. Налоговая база и налоговый период
  3. 21.3. Другие элементы налогообложения при применении УСН 21.3.1. Налоговая база. Налоговый и отчетный периоды. Налоговая ставка
  4. § 4. налоговая база 4.1. Общая характеристика налоговой базы
  5. 12.2. Налоговая база 12.2.1. Общий порядок определения налоговой базы
  6. 42. НАЛОГОВАЯ БАЗА И НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ ВОДНОГО НАЛОГА
  7. Налоговая база Порядок определения налоговой базы
  8. 3.8. Налоговая база 3.8.1. Понятие налоговой базы и правила ее определения
  9. 20.2.2. Налоговая база, налоговый период и налоговая ставка
  10. 6.1.3. Налоговая база и особенности расчёта налоговой базы
  11. 7.1.5. Налоговая база. Налоговая ставка. Налоговый период
  12. 16.1.2. Налоговая база, налоговый и отчетный периоды
  13. 2.1.4. Налоговая база и налоговый период НДПИ
  14. 5.1.3. Налоговая база и налоговый период
  15. 5.1.4. Налоговая база
  16. Налоговые ставки, налоговая база, налоговый период