<<
>>

25.4. Объект налогообложения

Для того чтобы определить налоговую базу и сумму причитающегося к уплате акцизного налога, важно четко представлять, что является объектом налогообложения.

Объектом налогообложения акцизами законодательство признает в первую очередь операции по реализации на российской территории налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров, а также операции по реализации предметов залога и передачу товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации.

Кроме того, объектом обложения акцизами признается передача прав собственности на подакцизные товары одним лицом другому лицу на возмездной или безвозмездной основе и использование их при натуральной оплате труда.

Продажа организациями переданных им на основании приговоров, решений судов или других уполномоченных на то государственных органов конфискованных или бесхозных подакцизных товаров, а также подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства, также подлежит обложению акцизами. Исключение составляют лишь те случаи, когда указанные товары реализуются для промышленной переработки или уничтожения.

Объект обложения представляет собой также передачу на российской территории организациями произведенных ими из давальческого сырья подакцизных товаров собственнику сырья или другим лицам. При этом получение данных подакцизных товаров в собственность в счет оплаты услуг по производству этих товаров из давальческого сырья или материалов также является объектом обложения акцизом.

Передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе также является объектом обложения акцизами.

Подлежит налогообложению передача в структуре организации произведенных

подакцизных товаров (за исключением прямогонного бензина и денатурированного этилового спирта) для дальнейшего производства не подакцизных товаров, а также произведенных лицами на российской территории подакцизных товаров для собственных нужд.

Объектом обложения акцизом является и передача на российской территории лицами произведенных ими подакцизных товаров в уставный или складочный капитал организаций, паевые фонды кооперативов, а также в качестве взноса по договору простого товарищества или по договору о совместной деятельности. С 1 января 2007 г. объектом обложения акцизом стало получение прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина.

Ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ, как уже отмечалось, также представляет собой объект обложения.

Кроме того, следует иметь в виду, что к производству товаров налоговое законодательство приравнивает розлив алкогольной продукции и пива, а также любые виды смешения товаров в местах их хранения и реализации (за исключением организаций общественного питания), в результате которых получается подакцизный товар. При этом следует иметь в виде, что указанное положение действует только в том случае, если ставки акциза на получаемый продукт установлены выше, чем на товары, используемые в качестве сырья и материалов при розливе.

Одновременно с этим российское налоговое законодательство установило достаточно широкий перечень операций, не подлежащих налогообложению и в связи с этим освобождаемых от налогообложения.

В частности, не подлежат налогообложению операции по передаче подакцизных товаров одним структурным подразделением организации, не являющимся самостоятельным

налогоплательщиком, для производства или реализации других подакцизных товаров другому такому же структурному подразделению этой организации.

Не является объектом обложения акцизами и реализация подакцизных товаров на экспорт. При этом освобождение от налогообложения указанных операций имеет определенные особенности. Непременным условием освобождения от уплаты акциза является представление

налогоплательщиком в налоговый орган поручительства банка или банковской гарантии. Подобные поручительство или гарантия должны предусматривать обязанность банка уплатить сумму акциза и соответствующие пени в случаях непредставления налогоплательщиком документов, подтверждающих факт экспорта подакцизных товаров и неуплаты им в связи с этим соответствующих сумм акциза и пеней. Если отсутствует такое поручительство или гарантия, налогоплательщик обязан уплатить налог, который подлежит возврату после представления налогоплательщиком документов, подтверждающих факт экспорта.

При уплате акциза вследствие отсутствия этих документов уплаченные суммы акциза должны быть возмещены налогоплательщику после

представления им в налоговые органы документов, подтверждающих факт экспорта подакцизных товаров. Налогоплательщик имеет право на освобождение от налогообложения указанных выше операций только при ведении и наличии отдельного учета по производству, передаче и реализации таких подакцизных товаров.

Не подлежит налогообложению ввоз на российскую таможенную территорию подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную или муниципальную

собственность.

<< | >>
Источник: Аксенов С., Битюкова Л., Крылов А., Ласкина И.. Налоги и налогообложение. Курск: РФЭИ; — 356 с.. 2010 {original}

Еще по теме 25.4. Объект налогообложения:

  1. 21.2. Объекты налогообложения. Порядок определения и признания доходов и расходов 21.2.1. Объекты налогообложения
  2. 26.1. Налогоплательщики, объект налогообложения и налоговая база 26.1.1. Налогоплательщики и объект налогообложения
  3. 16.1. Налогоплательщики, объект налогообложения и налоговая база 16.1.1. Налогоплательщики и объект налогообложения
  4. 20.2. Элементы налогообложения по единому сельскохозяйственному налогу 20.2.1. Объект налогообложения и порядок определения и признания доходов и расходов
  5. 7.3.11. Объекты налогообложения при применении патентной системы налогообложения
  6. Статья 3. Объекты налогообложения организаций и упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности
  7. 14.1. Налогоплательщики, объект налогообложения и налоговая база 14.1.1. Налогоплательщики и объект налогообложения
  8. 15.1. Налогоплательщики, объект налогообложения и налоговая база 15.1.1. Налогоплательщики и объект налогообложения
  9. Налоговый учет при смене объекта налогообложения Переход с объекта "доходы минус расходы" на объект "доходы"
  10. 27.1. Налогоплательщики и основные элементы налогообложения 27.1.1. Налогоплательщики, объект налогообложения и налоговые ставки
  11. Объекты налогообложения
  12. 31.2. Объект налогообложения