<<
>>

25.1 0. Порядок и сроки уплаты акциза в бюджет

Российское налоговое законодательство установило следующие сроки и порядок уплаты налога при реализации подакцизных товаров.

Уплата акциза при реализации или передаче налогоплательщиком произведенных им подакцизных товаров осуществляется исходя из фактической их реализации или передачи за истекший налоговый период, как правило, равными долями в два срока: не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным, и не позднее 1 5- го числа второго месяца, следующего за отчетным.

Вместе с тем НК РФ по отдельным операциям установлены иные сроки уплаты акциза. В частности, уплата акциза по прямогонному бензину и денатурированному спирту налогоплательщиками, имеющими

соответствующие свидетельства на проведение операций с указанными товарами, производится не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Акциз по подакцизным товарам уплачивается по месту производства таких товаров, за некоторым исключением. В частности, при совершении операций по получению или оприходованию денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство не спиртосодержащей продукции, уплата налога производится по месту оприходования приобретенных в собственность подакцизных товаров. При совершении операций получения прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на его переработку, уплата акциза производится по месту нахождения налогоплательщика.

Налоговый кодекс РФ обязывает налогоплательщиков представлять в налоговый орган по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения налоговую декларацию в части осуществляемых ими операций, являющихся объектом обложения акцизом, в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным. При этом плательщики акцизов, отнесенные к категории крупнейших, должны представлять налоговую декларацию в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

Налогоплательщики, имеющие соответствующие свидетельства на право совершения операций с прямогонным бензином или денатурированным этиловым спиртом, представляют такую декларацию не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за отчетным.

При перемещении подакцизных товаров через российскую таможенную границу имеются особенности налогообложения, суть которых состоит в следующем. В случае ввоза подакцизных товаров на территорию РФ налогообложение производится в зависимости от избранного таможенного режима. Если ввозимый товар подлежит в дальнейшем свободному обращению на российской территории, акциз уплачивается в полном объеме.

Если же осуществляется реимпорт, то налогоплательщик уплачивает суммы налога, от уплаты которых он был освобожден либо которые были ему возвращены в связи с экспортом товаров. Уплаченный при ввозе в целях переработки налог должен быть возвращен налогоплательщику при вывозе продуктов этой переработки с территории России.

При осуществлении транзита, помещении товара на таможенный склад, реэкспорте, реализации через магазин беспошлинной торговли, а также при помещении на свободный склад, в случае уничтожения или отказа в пользу государства акциз уплачиваться не должен.

При вывозе подакцизных товаров с территории России налогообложение производится в следующем порядке.

Как уже отмечалось, при экспорте товаров налог не должен уплачиваться, а уплаченные суммы налога должны быть возвращены налогоплательщику. Такой порядок применяется также при помещении товаров под режим таможенного склада с целью последующего вывоза этих товаров в режиме экспорта, а также при помещении товаров под режим свободной таможенной зоны.

В случае осуществления реэкспорта уплаченные при ввозе на территорию России суммы налога должны быть возвращены налогоплательщику. Если в соответствии с международным договором на границе с отдельными государствами отменены таможенный контроль и таможенное оформление товаров, то должно осуществляться налогообложение подакцизных товаров, ввозимых на территорию России. При вывозе же подакцизных товаров с российской территории на территорию таких государств указанные товары освобождаются от уплаты налога.

При экспорте подакцизных товаров для подтверждения обоснованности освобождения от уплаты налога и налоговых вычетов налогоплательщик в обязательном порядке в течение 180 дней со дня реализации указанных товаров должен представить в налоговый орган необходимые документы. Такими документами являются:

1) контракт налогоплательщика с иностранным партнером на поставку подакцизных товаров или его заверенная копия. Если поставка осуществляется по договору комиссии, поручения или агентскому договору, то налогоплательщик должен представить соответствующие договоры или их заверенные копии, а также контракт либо заверенную копию контракта лица, осуществляющего поставку по поручению налогоплательщика, с иностранным партнером;

2) платежные документы и выписку банка или их заверенные копии, подтверждающие фактическое поступление выручки от экспорта на счет налогоплательщика в российском банке или же на счет его комиссионера, поверенного или агента;

3) таможенная декларация или ее копия с соответствующими отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товара, и российского таможенного органа, в регионе деятельности которого находится пункт пропуска, через который указанный товар был вывезен за пределы российской территории;

4) копии транспортных или товаросопроводительных документов или других документов с отметками пограничных таможенных органов иностранных государств, подтверждающих вывоз товаров за пределы российской территории.

В случае непредставления или представления в неполном объеме всех указанных документов налогоплательщик обязан уплатить

соответствующие суммы акциза. Если впоследствии налогоплательщик представит в налоговые органы документы или их копии, обосновывающие освобождение от уплаты акциза, уплаченные суммы налога должны быть возмещены ему в установленном порядке.

1. Какова роль и значение акцизов в формировании доходной базы российского бюджета?

2. Что относится к подакцизным товарам?

3. Кто является плательщиком акцизов в Российской Федерации?

4. Каковы особенности определения объекта налогообложения акцизами?

5. Какие операции в Российской Федерации не подлежат обложению акцизами?

6. Что представляет собой налоговая база при исчислении и уплате акцизов? Какова особенность ее определения при реализации товаров?

7. Какие документы необходимо представить в налоговые органы для документального подтверждения факта экспорта товаров?

8. Каков порядок расчета акциза, подлежащего взносу в бюджет, в случае, когда при производстве подакцизного товара использован другой подакцизный товар, по которому на территории РФ уже уплачен акциз?

9. Как засчитывается сумма акциза, уплаченного по сырью, использованному при производстве товаров, не облагаемых акцизами?

10. Кто и в каких нормативных актах определяет ставки акцизов? Какие ставки существуют по акцизам?

1 1 .Каков порядок исчисления и уплаты акцизов в бюджет?

1 2.Каковы сроки уплаты акцизов в бюджет?

13. Каковы особенности налогообложения акцизами при перемещении подакцизных товаров через российскую таможенную территорию?

14. Как формируется налоговая база при реализации товаров, облагаемых разными ставками акциза?

1 5.Как определяется дата реализации, передачи или получения подакцизных товаров?

1 6.Что такое налоговые вычеты? Каков порядок их применения?

<< | >>
Источник: Аксенов С., Битюкова Л., Крылов А., Ласкина И.. Налоги и налогообложение. Курск: РФЭИ; — 356 с.. 2010 {original}

Еще по теме 25.1 0. Порядок и сроки уплаты акциза в бюджет:

  1. Порядок и сроки уплаты акциза в бюджет
  2. 4.7. Сроки и порядок уплаты акциза
  3. Сроки и порядок уплаты акцизов на нефтепродукты
  4. 13.4. Сроки и порядок уплаты акциза при совершении операций с подакцизными товарами
  5. Сроки и порядок уплаты акциза при совершении операций с подакцизными товарами
  6. Сроки и порядок уплаты акциза при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию РФ
  7. 12.5. Порядок и сроки уплаты НДС в бюджет. Порядок возмещения НДС 12.5.1. Порядок и сроки уплаты НДС в бюджет
  8. Порядок и сроки уплаты налога в бюджет
  9. 3.9. Порядок и сроки уплаты НДС в бюджет
  10. Статья 227. Особенности исчисления сумм налога отдельными категориями физических лиц. Порядок и сроки уплаты налога, порядок и сроки уплаты авансовых платежей указанными лицами
  11. Особенности исчисления сумм налога отдельными категориями физических лиц. Порядок и сроки уплаты налога, порядок и сроки уплаты авансовых платежей указанными лицами
  12. Статья 204. Сроки и порядок уплаты акциза при совершении операций с подакцизными товарами
  13. Порядок исчисления и сроки уплаты налога в бюджет
  14. Статья 174. Порядок и сроки уплаты налога в бюджет
  15. § 6. Сумма ндС, предъявляемая продавцом покупателю. Порядок и сроки уплаты ндС в бюджет