24.9. Налоговые ставки

За годы существования подоходного налога с физических лиц ставки этого налога, особенно в последние годы, достаточно часто менялись, иногда каждый год. Но эти изменения имели скорее косметический, нежели капитальный характер, поскольку, как правило, менялись верхняя, высшая, ставка или же размер облагаемого по той или иной ставке совокупного годового дохода, что было связано с инфляционными процессами.

При этом до принятия НК РФ в части налога на доходы физических лиц указанные ставки были прогрессивными. Начиная с 2001 г. в Российской Федерации действует фактически единая для определенного вида доходов ставка налога. Основной налоговой ставкой, которая применяется к большинству видов доходов, является ставка в размере 13%. Но для отдельных видов доходов действуют четыре других ставки налога.

Налоговая ставка в размере 35% установлена в отношении следующих видов доходов:

1) стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и (или) услуг, в части, превышающей 4000 руб.;

2) процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования Банка России по рублевым вкладам, и исходя из 9% годовых по вкладам в иностранной валюте. Исключение сделано только по внесенным на срок не менее шести месяцев пенсионных вкладов, которые в данном случае облагаются по ставке 1 3%;

3) суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных или кредитных средств. Указанная ставка применяется в части превышения размеров сумм процентов за пользование заемными средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из 3/а действующей ставки рефинансирования, установленной Банком России на дату получения таких средств, над суммой процентов, рассчитанной исходя из условий договора. В части пользования заемными средствами, выраженными в иностранной валюте, экономия на процентах определяется как превышение сумм процентов исходя из 9% годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

Налоговая ставка в размере 30% действует в отношении всех Доходов, полученных физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации. Исключение сделано для доходов, получаемых в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций. С 1 января 2008 г. указанные доходы облагаются налогом по ставке 15%.

В части доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами — резидентами РФ, установлена ставка налога в размере 9%.

Налоговая база должна определяться отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Если сумма предусмотренных законом налоговых вычетов за год окажется больше суммы доходов, подлежащих налогообложению, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13%, то налоговая база должна приниматься равной нулю. При этом на следующий налоговый период эта разница между суммой налоговых вычетов и суммой доходов не может быть перенесена. Для доходов, в отношении которых предусмотрены налоговые ставки в размере 9, 30 и 35%, налоговые вычеты вообще не применяются.

<< | >>
Источник: Аксенов С., Битюкова Л., Крылов А., Ласкина И.. Налоги и налогообложение. Курск: РФЭИ; — 356 с.. 2010

Еще по теме 24.9. Налоговые ставки:

  1. 14.8. Налоговые ставки. Налоговый и отчетный периоды. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога 14.8.1. Налоговые ставки
  2. 15.3. Налоговый период, налоговые ставки, исчисление и уплата налога 15.3.1. Налоговый период и налоговые ставки
  3. 13.2. Налоговая база, налоговый период и налоговые ставки 13.2.1. Налоговая база при реализации (передаче) или получении подакцизных товаров
  4. 21.3. Другие элементы налогообложения при применении УСН 21.3.1. Налоговая база. Налоговый и отчетный периоды. Налоговая ставка
  5. § 3. налоговый и отчетный периоды. налоговая ставка. налоговые льготы
  6. 1.3.5. Налоговая ставка, налоговый оклад и источник уплаты налога
  7. Налоговая ставка, налоговый оклад и источник уплаты налога
  8. 3.9. Налоговые ставки 3.9.1. Ставка 0 процентов
  9. 3.11. Налоговые ставки 3.11.1. Ставка 0 процентов
  10. 6. Налоговая ставка. Единица обложения. Налоговый оклад. Источник налога
  11. 26.2. Налоговый и отчетный периоды, налоговые ставки, налоговые льготы 26.2.1. Налоговый период, отчетный период. Налоговые ставки
  12. 13. НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ И НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ