<<
>>

24.3. Роль НДФЛ в финансовом обеспечении потребностей государства

Широкое распространение этого налога во всех странах мировой системы обусловлено рядом факторов, определяющих особую роль подоходного налога с населения в общей системе налогообложения. Важнейшим определяющим моментом является прежде всего то, что объектом обложения данным налогом служит именно доход, реально полученный налогоплательщиком.

Преимущество этого налога заключается также в том, что его плательщиками является практически все трудоспособное население страны, вследствие чего его поступления могут без перераспределения зачисляться в любой бюджет: от поселкового до федерального. К тому же этот налог — достаточно стабильный и устойчивый доходный источник бюджетов, благодаря чему он в основном зачисляется в бюджеты муниципальных образований, из которых финансируются основные расходы, связанные с

жизнеобеспечением населения.

Подоходный налог, пожалуй, самый перспективный в смысле его продуктивности. При прочих равных условиях он легче других налогов контролируется налоговыми органами, от его уплаты сложнее уклониться недобросовестным налогоплательщикам. Одновременно с этим именно в подоходном налоге с физических лиц наглядно реализуются такие важнейшие принципы построения налоговой системы, как всеобщность и равномерность налогового бремени.

Указанные особенности подоходного налога накладывают на законодательные и исполнительные органы любой страны огромную экономическую и социальную ответственность за построение шкалы этого налога, установление размера необлагаемого минимума, налоговых льгот и вычетов.

Вместе с тем в сегодняшних российских условиях подоходный налог с физических лиц не стал доминирующим в налоговой системе страны. Несмотря на то что соответствующие отчисления увеличились в общей сумме всех доходов бюджета по сравнению с советской экономикой и по объему поступлений в бюджет (он занимает теперь пятое место, уступая НДС, НДПИ, налогу на прибыль и таможенной пошлине), все же доля НДФЛ в доходах консолидированного бюджета составляет чуть менее 10% и явно недостаточна. В бюджетах экономически развитых стран поступления налога с доходов физических лиц занимают доминирующее положение, достигая, например, в США 60% всех налоговых поступлений. Заметим, что существующее положение вещей имеет место на фоне российских налоговых ставок — с 2001 г. значительно более либеральных, чем ставки налога в других странах. Недостаточная роль подоходного налога с физических лиц в формировании доходной базы российского бюджета объясняется следующими причинами:

1) низкий уровень доходов подавляющего большинства населения России по сравнению с доходами в экономически развитых странах;

2) отсутствие прогрессивной шкалы налогообложения, вследствие чего налогоплательщики с высоким уровнем доходов уплачивают налог фактически по минимальной ставке налога. При этом объем получаемых населением доходов, которые облагаются по ставкам 35 и 30%, в России несравнимо меньше, чем в других странах;

3) все еще имеющие место задержки выплат заработной платы части работников, в основном в сфере материального производства;

4) неразвитость рыночных отношений, незначительное количеством частных предприятий и лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица;

5) получившая широкое распространение чисто российская практика массового укрывательства от налогообложения лиц с высокими доходами, в связи с чем в бюджет поступает не более половины всех положенных сумм этого налога. Как это ни парадоксально, основную долю этого налога обеспечивают в бюджете РФ поступления от доходов низкообеспеченной части населения, поскольку здесь наиболее низкий процент укрывательства от налогов.

<< | >>
Источник: Аксенов С., Битюкова Л., Крылов А., Ласкина И.. Налоги и налогообложение. Курск: РФЭИ; — 356 с.. 2010

Еще по теме 24.3. Роль НДФЛ в финансовом обеспечении потребностей государства:

  1. Роль финансовой политики государства, ее задачи. Направления финансовой политики РФ
  2. РОЛЬ ГОСУДАРСТВЕННЫХ И МУНИЦИПАЛЬНЫХ ФИНАНСОВ. ФИНАНСОВАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ГОСУДАРСТВА И МЕСТНОГО САМОУПРАВЛЕНИЯ
  3. 17. Сущность бюджета государства в рыночной экономике, его роль, место и функции в фин. — кредит. системе. Бюджетный кодекс государства. Бюджетное устройство государства и его принципы
  4. Потребности международного обеспечения управленческими кадрами
  5. Определяющая роль производства продукции в удовлетворении потребностей общества
  6. ТЕМА 4 ОПРЕДЕЛЕНИЕ ПОТРЕБНОСТИ В ФИНАНСОВЫХ РЕСУРСАХ И ВНУТРИФИРМЕННОЕ ФИНАНСОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ
  7. Распределение финансовых ресурсов для финансового обеспечения воспроизводственного процесса
  8. 6. Роль и место Вооруженных Сил РФ в системе обеспечения национальной безопасности страны.
  9. Роль государства
  10. Роль государства.
  11. 2.6. Роль государства в экономике
  12. 9. Закон об обеспечении единства партии и государства
  13. Роль государства в экономике.
  14. Вопрос 11 Финансово-эксплуатационные потребности предприятия