<<
>>

24.2. Принципы обложения НДФЛ в российской налоговой системе

Система налога на доходы физических лиц в Российской Федерации после принятия в 1991 г. соответствующего закона стала базироваться на определенных принципах, отличных от действовавших в системе централизованного государственного регулирования экономики.
Эти принципы со временем изменялись и уточнялись, пока, наконец, не приобрели относительно законченный вид в НК РФ.

Важнейшим принципом ныне действующей системы подоходного налога с физических лиц является равенство налогоплательщиков вне зависимости от социальной или иной принадлежности. Это означает, что все налогоплательщики равны перед законом, отсутствуют категории налогоплательщиков, которые были бы освобождены от налогообложения по получаемым ими доходам. Ставки налога едины для всех налогоплательщиков, получающих доход определенного уровня. Лишь размер совокупного дохода, фактически полученного за год, определяет уровень обложения любого налогоплательщика.

В отличие от действовавшего в Советском Союзе принципа обложения месячных доходов вне зависимости от совокупного годового дохода российское налоговое законодательство установило обложение совокупного годового дохода. Это положение сохранено и в НК РФ, несмотря на введение единой ставки налога для соответствующих видов доходов. При этом сохранился действовавший ранее принцип возложения на работодателя обязанности взимать и перечислять в бюджет налоги с доходов, выплачиваемых им своим или привлеченным работникам. Этот принцип можно было бы назвать принципом первичного взимания налога у источника получения доходов.

Новым для российских налогоплательщиков стал введенный Законом о подоходном налоге принцип предоставления в определенных случаях декларации о совокупном годовом доходе. Следует при этом подчеркнуть, что с установлением НК РФ единой ставки налога с 2001 г. резко сужен перечень категорий налогоплательщиков, обязанных заполнять и представлять налоговые декларации.

С 1 992 г. в практику подоходного обложения физических лиц был введен еще один новый принцип —установление не облагаемого налогом минимума годового совокупного дохода, на который уменьшается сумма годового дохода, а также вычетов из годового совокупного дохода. Начиная с 2001 г. с принятием НК РФ не облагаемый налогом минимум стал называться стандартным налоговым вычетом.

Важнейший принцип подоходного

налогообложения физических лиц — недопущение уплаты этого налога за плательщика. Иными словами, налог должен исчисляться только с личного дохода граждан и уплачиваться ими за счет этого дохода. Организации любой формы собственности и любой организационно-правовой формы, выплачивающие физическим лицам доходы, не имеют права вносить подоходный налог за граждан за счет своих средств, а также при заключении договоров и других сделок включать налоговые оговорки в этой части.

И наконец, последним по порядку, но не по значению является принцип предоставления отдельным категориям налогоплательщиков целевых налоговых льгот (в России — в форме доходов, не подлежащих налогообложению), направленных на решение важнейших социальных задач. Примерно на таких же принципах строится система подоходного обложения физических лиц в большинстве стран с развитой рыночной экономикой.

<< | >>
Источник: Аксенов С., Битюкова Л., Крылов А., Ласкина И.. Налоги и налогообложение. Курск: РФЭИ; — 356 с.. 2010 {original}

Еще по теме 24.2. Принципы обложения НДФЛ в российской налоговой системе:

  1. 1.7. Принципы построения российской налоговой системы
  2. 1.9. Принципы построения российской налоговой системы
  3. 24.7. Доходы налогоплательщика, не подлежащие обложению НДФЛ
  4. Глава З ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА И РАЗВИТИЕ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, ЕЕ СТРУКТУРА И ОСНОВНЫЕ ПРИНЦИПЫ ПОСТРОЕНИЯ
  5. 7.1. Система налогов и сборов в Российской Федерации по Закону РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации»
  6. Принципы бюджетной системы Российской Федерации
  7. 1.1. налоговый кодекс российской федерации в системе налоговых отношений
  8. 6.2. Принципы построения и структура бюджетной системы Российской Федерации
  9. 3.7. Порядок уплаты НДФЛ и налоговая отчетность 3.7.1. Порядок уплаты НДФЛ предпринимателями
  10. 14.2. Формирование эффективной налоговой системы в Российской Федерации Основные задачи, решаемые в ходе налоговой реформы
  11. 2.1. Налоговое законодательство Российской Федерации о налоговой системе
  12. 12.2. Классификация налоговых льгот в российской налоговой системе
  13. 1.5. Принципы налогообложения и построения налоговой системы
  14. 9.2. Налоговая система Российской Федерации
  15. Налоговая система Российской Федерации
  16. 45. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
  17. 1.4. налоговое бремя в российской налоговой системе
  18. Принципы построения налоговой системы
  19. 1.5.2. Принципы построения налоговой системы
  20. 35. СУЩНОСТЬ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ И ПРИНЦИПЫ ЕЕ ПОСТРОЕНИЯ