<<
>>

23.8. Ставки налога

Основная ставка налога на прибыль начиная с 2009 г. установлена в размере 20%. При этом налоговым законодательством предусмотрено разделение этой ставки на две составляющие. Часть налога, исчисленного по налоговой ставке в размере 2%, зачисляется в федеральный бюджет, а часть налога, рассчитанного по ставке 1 8%, — в бюджеты РФ.

С момента введения в действие главы НК РФ, посвященной налогу на прибыль, т.е. с 2002 г., существенно ограничены права законодательных (представительных) органов власти РФ и местного самоуправления в области регулирования ставки налога. В частности, органы власти РФ имеют право понижать для отдельных категорий налогоплательщиков установленную ставку в размере 1 8%, но только до уровня 14%, в то время как до введения НК РФ в действие они могли снижать ставку налога в части сумм, зачисляемых в их бюджеты, до 0%.

Пониженная до 14% ставка налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджеты РФ, начиная с середины 2006 г. может устанавливаться региональными законами для организаций — резидентов особой экономической зоны. При этом по сниженной ставке налога облагается прибыль, полученная от деятельности, осуществляемой на территории такой зоны, при условии ведения раздельного учета доходов и расходов, полученных и понесенных как на территории, так и вне территории особой экономической зоны.

Иностранные организации, не связанные с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство, уплачивают налог с доходов от источников в Российской Федерации по следующим ставкам:

1) 10% — по доходам, полученным от использования, содержания или сдачи в аренду судов, самолетов и других транспортных средств или контейнеров в связи с осуществлением международных перевозок;

2) 15% — по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций и по операциям с государственными и муниципальными ценными бумагами;

3) 20% — с любых других доходов.

Доходы, полученные в виде дивидендов, облагаются по следующим ставкам налога на прибыль:

1) в размере 0% — по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов. Но при этом должны быть соблюдены два непременных условия. Во-первых, получающая дивиденды организация в течение не менее 365 календарных дней должна непрерывно владеть на праве собственности не менее чем 50%-ным вкладом или долей в уставном (складочном) капитале выплачивающей дивиденды организации либо владеть депозитарными расписками, дающими право на получение не менее 50% суммы всех выплачиваемых организацией дивидендов. Вторым условием применения ставки налога в размере 0% является наличие определенной стоимости приобретения или получения в собственность вклада, доли в капитале выплачивающей дивиденды организации или депозитарных расписок, дающих право на получение дивидендов. Указанная стоимость должна составлять не менее 500 млн руб.;

2) в размере 9% — по доходам, полученным в виде дивидендов от российских и иностранных организаций российскими организациями, на которых не распространяется право на применение налоговой ставки в размере 0%;

3) в размере 15% — по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями.

Доходы в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам облагаются в основном по ставке 15%. Из этого правила есть несколько исключений. В частности, доходы в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20 января 1 997 г. включительно, а также по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 г., облагаются по ставке в размере 0%. Доходы в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным до 1 января 2007 г. на срок не менее трех лет, а также доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г., облагаются по ставке в размере 9%.

Ставка в размере 0% применяется при налогообложении прибыли, полученной Банком России от осуществления деятельности, связанной с выполнением им функций, предусмотренных

Законом о Банке России. Прибыль, полученная Банком России от осуществления деятельности, не связанной с выполнением указанных функций, облагается налогом по ставке в размере 20%.

Налоги, исчисленные по всем указанным ставкам, кроме исчисленных по ставке 18%, зачисляются в федеральный бюджет.

<< | >>
Источник: Аксенов С., Битюкова Л., Крылов А., Ласкина И.. Налоги и налогообложение. Курск: РФЭИ; — 356 с.. 2010 {original}

Еще по теме 23.8. Ставки налога:

  1. 16.3. Ставки налога 16.3.1. Ставки налога для налогоплательщиков-работодателей 16.3.2. Ставки налога для налогоплательщиков, не являющихся работодателями
  2. 2.5. Лист 04 "Расчет налога на прибыль с доходов, исчисленного по ставкам, отличным от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 НК"
  3. 7.4. Ставки налога на добавленную стоимость, льготы по налогу
  4. 4.5. Налоговая база по налогу на доходы физических лиц и ставки налога
  5. 7.3.7. Ставки налога. Порядок исчисления и уплаты налога
  6. § 1. Плательщики и объект налога на прибыль организаций. Ставки налога
  7. § 1. Плательщики и объект налога на прибыль организаций. Ставки налога
  8. 14.8. Налоговые ставки. Налоговый и отчетный периоды. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога 14.8.1. Налоговые ставки
  9. § 3. ставки налога
  10. Ставки налога
  11. 5.4. Порядок расчета единого налога на вмененный доход 5.4.1. С каких доходов и по какой ставке исчислять налог?
  12. 3.4.8. Ставки налога
  13. Ставки налога
  14. 6. Ставка налога и метод налогообложения
  15. 7.5. Ставка налога
  16. 4.2.6. Ставки налога на прибыль
  17. 32.3. Ставки налога
  18. 3.5. Ставки налога
  19. 3.5. Классификация налогов по применяемым ставкам
  20. § 4. Ставки налога на добавленную стоимость