<<
>>

23.1.3. Условия применения системы налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции

Глава 26.4 НК РФ устанавливает специальный налоговый режим, применяемый при выполнении соглашений, которые заключены в со­ответствии с Федеральным законом «О соглашениях о разделе продук­ции» и отвечают следующим условиям:

^ соглашения заключены после проведения аукциона на предостав­ление права пользования недрами на иных условиях, чем раздел про­дукции, в порядке и на условиях, которые определены п.

4 ст. 2 Феде­рального закона «О соглашениях о разделе продукции», и признания аукциона несостоявшимся;

^ прй выполнении соглашений, в которых применяется порядок раздела продукции, установленный п. 2 ст. 8 Федерального закона «О соглашениях о разделе продукции», доля государства в общем объе­ме произведенной продукции составляет не менее 32% общего количе­ства произведенной продукции;

^ соглашения предусматривают увеличение доли государства в прибыльной продукции в случае улучшения показателей инвестицион­ной эффективности для инвестора при выполнении соглашения. Пока­затели инвестиционной эффективности устанавливаются в соответ­ствии с условиями соглашения.

Налогоплательщик, использующий право на применение специаль­ного налогового режима при выполнении соглашений, представляет в налоговые органы соответствующие уведомления в письменном виде и следующие документы:

^ соглашение о разделе продукции;

решение об утверждении результатов аукциона на предоставле­ние права пользования участком недр на иных условиях, чем раздел продукции, в соответствии с Законом РФ от 21 февраля 1992 г. № 2395-1 «О недрах» и о признании аукциона несостоявшимся в связи с отсут­ствием участников.

В целях гл. 26.4 НК РФ цена продукции (цена нефти) применяется для определения объема компенсационной продукции, передаваемой инвестору, для раздела прибыльной продукции в стоимостном выраже­нии, для определения прибыли, подлежащей налогообложению, а так­же для компенсации расходов инвестора на уплату налогов и сборов в случаях, предусмотренных гл.

26.4 НК РФ.

Установленный га. 26.4 НК РФ специальный налоговый режим при­меняется в течение всего срока действия соглашения в отношении нало­гоплательщиков и плательщиков сборов, указанных в ст. 346.36 НК РФ.

Установленный гл. 26.4 НК РФ специальный налоговый режим пре­дусматривает замену уплаты совокупности налогов и сборов, установ­ленных законодательством РФ о налогах и сборах, разделом произведен­ной продукции в соответствии с условиями соглашения, за исключением налогов и сборов, уплата которых предусмотрена гл. 26.4 НК РФ.

При выполнении соглашения, предусматривающего условия разде­ла произведенной продукции, инвестор уплачивает следующие нало­ги и сборы:

^ налог на добавленную стоимость; ^ налог на прибыль организаций; ^ единый социальный налог;

налог на добычу полезных ископаемых; платежи за пользование природными ресурсами; ^ плату за негативное воздействие на окружающую среду; ^ плату за пользование водными объектами; ^ государственную пошлину; ^ таможенные сборы; ^ земельный налог; ^ акциз.

Инвестор освобождается от уплаты региональных и местных нало­гов и сборов в соответствии с гл. 26.4 НК РФ по решению соответству­ющего законодательного (представительного) органа государственной

власти или представительного органа местного самоуправления.

Суммы уплаченных инвестором НДС, ЕСН, платежей за пользование природными ресурсами, платы за пользование водными объектами, го­сударственной пошлины, таможенных сборов, земельного налога, акци­за, а также суммы платы за негативное воздействие на окружающую сре­ду подлежат возмещению в соответствии с положениями гл. 26.4 НК РФ.

Инвестор не уплачивает налог на имущество организаций в отно­шении основных средств, нематериальных активов, запасов и затрат, которые находятся на балансе налогоплательщика и используются ис­ключительно для осуществления деятельности, предусмотренной со­глашениями. В случае, если указанное имущество используется инвес­тором не для целей, связанных с выполнением работ по соглашению, оно облагается налогом на имущество организаций в общеустановлен­ном порядке.

Перечень документов, при предоставлении которых в на­логовые органы осуществляется освобождение от уплаты указанного налога, определяется Правительством РФ.

Инвестор не уплачивает транспортный налог в отношении принад­лежащих ему транспортных средств (за исключением легковых автомо­билей), используемых исключительно для целей соглашения. Перечень документов, при предоставлении которых в налоговые органы осуще­ствляется освобождение от уплаты указанного налога, определяется Правительством РФ.

При использовании транспортных средств не для целей соглашения уплата транспортного налога осуществляется в общеустановленном порядке.

При выполнении соглашения, предусматривающего условия разде­ла произведенной продукции в соответствии с п. 2 ст. 8 Федерального закона «О соглашениях о разделе продукции», инвестор уплачивает следующие налоги и сборы:

^ единый социальный налог; государственную пошлину; таможенные сборы; налог на добавленную стоимость; плату за негативное воздействие на окружающую среду.

Инвестор освобождается от уплаты региональных и местных нало­гов и сборов в соответствии с гл. 26.4 НК РФ по решению соответству­ющего законодательного (представительного) органа государственной власти или представительного органа местного самоуправления.

От уплаты таможенной пошлины освобождаются товары,'ввозимые на таможенную территорию РФ для выполнения работ по соглашению, предусмотренных программами работ и сметами расходов, утвержден­ными в установленном соглашением порядке, а также продукция, про­изведенная в соответствии с условиями соглашения и вывозимая с та­моженной территории РФ. Перечень документов, при предоставлении которых в таможенные органы осуществляется освобождение от упла­ты указанного налога, определяется Правительством РФ.

При выполнении соглашения объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка и порядок исчисления нало­га в отношении налогов, уплачиваемых налогоплательщиками, опре­деляются с учетом особенностей, предусмотренных положениями гл.

26.4 НК РФ, действующими на дату вступления соглашения в силу.

При изменении в течение срока действия соглашения наименований каких-либо из указанных в НК РФ налогов и сборов без изменения при этом элементов налогообложения такие налоги и сборы исчисляются и уплачиваются при выполнении соглашения с новым наименованием.

В случае изменения в течение срока действия соглашения порядка уплаты налогов и сборов, а также изменения форм, порядка заполнения и сроков представления налоговых деклараций без изменения налого­вой базы, налоговой ставки и порядка исчисления налога (элементов обложения сбора) уплата налогов и сборов, а также представление на­логовых деклараций производятся в соответствии с действующим за­конодательством о налогах и сборах.

В случае изменения в течение срока действия соглашения налоговой ставки НДС исчисление и уплата указанного налога осуществляются по налоговой ставке, установленной в соответствии с гл. 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ.

В случае, если нормативными правовыми актами законодательных (представительных) органов государственной власти и представитель­ных органов местного самоуправления не предусмотрено освобожде­ние инвестора от уплаты региональных и местных налогов и сборов, затраты инвестора по уплате указанных налогов и сборов подлежат возмещению инвестору за счет соответствующего уменьшения доли произведенной продукции, передаваемой государству, в части, переда­ваемой соответствующему субъекту РФ, на величину, эквивалентную сумме фактически уплаченных указанных налогов и сборов.

При выполнении соглашений, заключенных до вступления в силу Федерального закона «О соглашениях о разделе продукции», применя­ются условия освобождения от уплаты налогов, сборов и иных обяза­тельных платежей, а также порядок исчисления, уплаты и возврата (возмещения) уплачиваемых налогов, сборов и иных обязательных пла­тежей, которые предусмотрены указанными соглашениями. В случае несоответствия положений НК РФ и (или) иных актов законодатель­ства РФ о налогах и сборах, актов законодательства субъектов РФ о на­логах и сборах, нормативных правовых актов представительных орга­нов местного самоуправления о налогах и сборах условиям указанных соглашений применяются условия таких соглашений.

<< | >>
Источник: Перов А.B., Толкушкин A.B.. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. — 5-е изд., перераб. и доп. — М.: Юрайт-Издат,— 720 с.. 2005

Еще по теме 23.1.3. Условия применения системы налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции:

  1. 23.1. Основные понятия и условия применения системы налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции 23.1.1. Основные понятия
  2. Глава 10. РЕГУЛЯРНЫЕ ПЛАТЕЖИ ЗА ДОБЫЧУ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ (РОЯЛТИ) ПРИ ВЫПОЛНЕНИИ СОГЛАШЕНИЙ О РАЗДЕЛЕ ПРОДУКЦИИ. СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИ ВЫПОЛНЕНИИ СОГЛАШЕНИЙ О РАЗДЕЛЕ ПРОДУКцИИ
  3. 7.4. СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИ ВЫПОЛНЕНИИ СОГЛАШЕНИЙ О РАЗДЕЛЕ ПРОДУКЦИИ
  4. 6.3. система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции
  5. 5.3. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции
  6. 11.4. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции
  7. 4. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции
  8. 8.4. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции
  9. 6.4. СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИ ВЫПОЛНЕНИИ СОГЛАШЕНИЙ О РАЗДЕЛЕ ПРОДУКЦИИ
  10. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции
  11. 3.4. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции Тесты
  12. 3.4. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции Тесты
  13. 2.8.1. Основные понятия и положения соглашений о разделе продукции и системы налогообложения при их выполнении
  14. 2.8. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции
  15. ГЛАВА 23 СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИ ВЫПОЛНЕНИИ СОГЛАШЕНИЯ О РАЗДЕЛЕ ПРОДУКЦИИ
  16. Глава 18 Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции
  17. Глава 26.4. СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИ ВЫПОЛНЕНИИ СОГЛАШЕНИЙ О РАЗДЕЛЕ ПРОДУКЦИИ
  18. ГЛАВА 38. СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИ ВЫПОЛНЕНИИ СОГЛАШЕНИЙ О РАЗДЕЛЕ ПРОДУКЦИИ (СРП)
  19. 11.4. Налогообложение при выполнении соглашений о разделе продукции