<<
>>

23.1. Эволюция налога на прибыль и его значение

Налог на прибыль, который в мировой практике налогообложения может иметь различные названия (налог на доход юридических лиц, налог с корпораций, налог на доходы корпораций, корпоративный налог и т.д.), является сравнительно «молодым» налогом.
Как известно, первыми налогами на предпринимательскую деятельность были налоги, не связанные с получением дохода. Это были в основном пошлины и другие косвенные налоги, а также земельные и подушные обложения. Обложение налогом дохода от

предпринимательской деятельности носило частный, эпизодический характер. Отдельные проявления налога на прибыль от занятий ремеслами и торговлей имели место в период упадка Римской империи. Попытки обложения промысловых доходов были отмечены и в Средние века. Первые научные теории налогообложения доходов и прибыли от промысловой деятельности появились лишь в конце XVIII — начале XIX в. С этого времени начинается постепенное распространение практики налогообложения доходов и прибыли от предпринимательской деятельности. Первыми странами, где налог на доходы корпораций получил массовое распространение, были Германия и США. И лишь в начале XX в. Данный налог стал широко применяться практически во всех ведущих странах мира.

В Российской Федерации налог на прибыль организаций был включен в налоговую систему с первых дней ее формирования. Он является, пожалуй, единственным налогом, который с момента его принятия в 1991 г. претерпевал в течение всего хода экономических реформ в России серьезные принципиальные изменения. Достаточно сказать, что по этому налогу, как ни по какому другому, часто вводились и отменялись многочисленные налоговые льготы и преференции, пока, наконец, с принятием в 2001 г. соответствующей главы НК РФ они вообще не были отменены с 2002 г. Именно по налогу на прибыль за относительно короткий промежуток его существования была кардинально изменена налоговая база для отдельных категорий налогоплательщиков (банков, страховых

организаций и т.д.).

В отличие от ставок по большинству других налогов ставка по налогу на прибыль длительное время была дифференцирована по организациям в зависимости от вида деятельности. При этом ставки налога менялись за непродолжительный период реформ неоднократно как в сторону понижения, так и в сторону повышения. С принятием НК РФ введена для всех организаций единая предельная ставка налога, которая снижена начиная с 2002 г. с 35 до 24%. С 2009 г. указанная ставка понижена еще раз — до 20%.

Уплата этого налога сопровождается необходимостью ведения налогоплательщиком дополнительного налогового учета, поскольку установленный НК РФ порядок группировки и учета отдельных объектов и хозяйственных операций для целей налогообложения отличается от порядка, действующего в бухгалтерском учете.

Налог на прибыль играет существенную роль в экономике и финансах любого государства. В настоящее время указанный вид налогообложения применяется во всех без исключения развитых странах мира. И это не случайно, поскольку он является тем налогом, с помощью которого государство может наиболее активно воздействовать на развитие экономики. Благодаря непосредственной связи этого налога с размером полученного налогоплательщиком дохода через механизм предоставления или отмены льгот и регулирования ставки государство стимулирует или ограничивает инвестиционную активность в различных отраслях экономики и регионах.

Этим же целям служит и механизм инвестиционного налогового кредита,

предоставляемого налогоплательщикам и погашаемого ими за счет прибыли.

Значительную роль в регулировании экономики играет также амортизационная политика государства, напрямую связанная с налогообложением прибыли организаций.

Велика роль этого налога в развитии малого предпринимательства, а также в привлечении в экономику страны иностранных инвестиций, поскольку в законодательстве многих стран предусматривается полное или частичное освобождение от уплаты именно налога на прибыль организаций в первые годы создания и функционирования малых и созданных с иностранным участием предприятий и организаций.

В то же время фискальное значение данного налога в большинстве развитых стран невелико. Это положение не относится пока к Российской Федерации, где роль налога на прибыль организаций в формировании доходной части бюджета достаточно существенна. В налоговых доходах консолидированного бюджета РФ (включая таможенную пошлину) поступления налога на прибыль составили в 2007 г. 20%. Налог на прибыль организаций занимает третье место после НДС и таможенной пошлины. Также высока его роль в формировании доходной базы консолидированных бюджетов РФ, где он занимает первое место в их доходных источниках.

<< | >>
Источник: Аксенов С., Битюкова Л., Крылов А., Ласкина И.. Налоги и налогообложение. Курск: РФЭИ; — 356 с.. 2010 {original}

Еще по теме 23.1. Эволюция налога на прибыль и его значение:

  1. 3.4.1. Налог на прибыль и его значение
  2. 1.1. Экономическое содержание налогов, его эволюци
  3. 35.1. Необходимость введения налога, его роль и значение
  4. 6.1.1. Правовая основа земельного налога и его значение
  5. 20. Ставки налога на прибыль и порядок его уплаты
  6. Ставка налога на прибыль и порядок его зачисления в бюджет
  7. 10.4. Налог на прибыль 10.4.1. Доходы, не облагаемые налогом на прибыль
  8. 89. Роль и значение взаимосвязи «затраты — выручка — прибыль»
  9. 37.1. Эволюция ЕСХН и его общая характеристика
  10. 64. ЭВОЛЮЦИЯ АППАРАТА УПРАВЛЕНИЯ И МЕТОДОВ ЕГО РАБОТЫ
  11. РУССКИЕ АНАРХИСТЫ ОБ ОБЩЕСТВЕ И ЕГО ЭВОЛЮЦИИ
  12. 22.1. Становление НДС и его значение
  13. § 1. Плательщики и объект налога на прибыль организаций. Ставки налога
  14. § 1. Плательщики и объект налога на прибыль организаций. Ставки налога
  15. 3.1.1. Становление НДС и его значение
  16. 23 ЭГОЦЕНТРИЗМ И ЕГО ЗНАЧЕНИЕ
  17. 3.3. Налог на прибыль организаций Экономическая сущность налога
  18. Декабрьское восстание и его значение.
  19. Методика исчисления и уплаты налогов и сборов. Налог на прибыль организаций
  20. 6.3. Порядок исчисления и уплаты налога. Отчетность по налогу на прибыль