<<
>>

22.9. Сроки уплаты НДС в бюджет

В какие же сроки налогоплательщики должны вносить в бюджет установленные суммы НДС? Предприятия на основе данных бухгалтерского учета и отчетности вносят НДС в виде фактических платежей, периодичность и сроки уплаты которых зависят от размера их оборотов по реализации продукции, работ и (или) услуг.
В отличие от налога на прибыль организаций, который уплачивается налогоплательщиком нарастающим итогом с начала года, НДС рассчитывается за каждый налоговый период.

Налоговый период при уплате НДС был установлен НК РФ с момента его принятия как календарный месяц. В то же время для налогоплательщиков и налоговых агентов с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров, работ и (или) услуг без учета НДС, не превышающими 2 млн руб., за налоговый период был принят квартал. Согласно внесенным в 2006 г. в НК РФ поправкам с 1 января 2008 г. для всех плательщиков налога налоговый период установлен как квартал.

Уплата налога производится исходя из фактической реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев.

Таблица 22.1. Пример расчета налога на добавленную стоимость, подлежащего взносу в бюджет
Наименование предприятия Стоимость закупленных для производственных целей сырья, материалов топлива и т.д. тыс. руб. Созданная на предприятии добавленная стоимость, тыс. руб. Стоимость реализованной продукции, тыс. руб НДС, подлежащий взносу в бюджет, тыс. руб.
Без НДС (включается в затраты

по производству и реализации продукции)

Сумма уплаченного поставщику НДС (ставка 1 8%) Без (НДС) Выставленный в счет-фактуре НДС (ставка 1 8%) Общая стоимость, выставляемая покупателю в счет-фактуре
1 2 3 4 5 6 7 8
(гр.2х1 8%) (гр. 2 + гр. 4) (гр.5х1 8%) (гр. 5 + гр. 6) (гр. 6 - гр. 3)
А 100 18 50 150 27 177 9
Б 150 27 100 250 45 295 18
В 250 45 150 400 72 472 27
Итого 300 54

Не позднее сроков уплаты налога в соответствии с законом налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

НК РФ установлены определенные особенности уплаты налога при перемещении товаров через российскую таможенную границу, связанные с избранным таможенным режимом.

В случае помещения товаров под таможенный режим выпуска для дальнейшего свободного обращения на территории РФ налог уплачивается в полном объеме при пересечении таможенной границы. Если же товар помещен под таможенный режим реимпорта, то в этом случае налогоплательщик уплачивает сумму налога, от уплаты которого он был освобожден при экспорте данного товара.

При помещении товаров под таможенные режимы транзита, таможенного склада, реэкспорта, магазина беспошлинной торговли, переработки под таможенным контролем, свободной таможенной зоны, свободного склада, уничтожения, отказа от товара в пользу государства налог не должен уплачиваться. Если же товары помещаются под таможенный режим переработки на российской таможенной территории, то налог должен быть уплачен при их ввозе с последующим возвратом этих сумм налога при вывозе продуктов переработки.

В случае ввоза поставляемых по лизингу племенного скота, сельскохозяйственной техники, технологического оборудования,

предназначенного исключительно для организации и модернизации технологических процессов, налог уплачивается с отсрочкой до момента постановки этих товаров на учет лизингополучателем, но не более чем на шесть месяцев.

При вывозе товаров из России на экспорт и в таможенном режиме перемещения припасов налог
не должен уплачиваться. Такой же порядок налогообложения применяется при помещении товаров под таможенный режим таможенного склада в целях последующего их вывоза в режиме экспорта, а также при помещении товаров под таможенный режим свободной таможенной зоны. Если товары вывозятся за пределы российской территории в таможенном режиме реэкспорта, то уплаченные при ввозе на российскую территорию суммы налога должны быть возвращены налогоплательщику.

При вывозе товаров в соответствии с другими таможенными режимами освобождение от уплаты налога и возврат уплаченных ранее сумм налога не производятся.

Особый порядок уплаты налога установлен при перемещении товаров через российскую таможенную границу при отсутствии таможенного контроля и таможенного оформления в соответствии с международным договором. В этом случае взимание налога с товаров, ввозимых из такого государства, должны осуществлять налоговые органы. Объектом налогообложения в данном случае считается стоимость приобретенных товаров, ввозимых на российскую территорию, включая затраты на их доставку до границы.

Налог должен быть уплачен в бюджет одновременно с оплатой стоимости товаров, но не позднее чем через 1 5 дней после ввоза товаров в Россию.

<< | >>
Источник: Аксенов С., Битюкова Л., Крылов А., Ласкина И.. Налоги и налогообложение. Курск: РФЭИ; — 356 с.. 2010 {original}

Еще по теме 22.9. Сроки уплаты НДС в бюджет:

  1. 12.5. Порядок и сроки уплаты НДС в бюджет. Порядок возмещения НДС 12.5.1. Порядок и сроки уплаты НДС в бюджет
  2. § 6. Сумма ндС, предъявляемая продавцом покупателю. Порядок и сроки уплаты ндС в бюджет
  3. 3.9. Порядок и сроки уплаты НДС в бюджет
  4. 35. Сроки уплаты НДС. НДС при осуществлении транспортных перевозок и услуг финансово‑кредитными учреждениями
  5. 2.2.12. Сроки уплаты НДС
  6. § 6. Порядок и сроки уплаты НДС
  7. Порядок и сроки уплаты акциза в бюджет
  8. СРОКИ И ПОРЯДОК УПЛАТЫ НДС ПРИ ВВОЗЕ ТОВАРОВ
  9. Сроки подачи заявления об освобождении от уплаты НДС
  10. 25.1 0. Порядок и сроки уплаты акциза в бюджет
  11. Порядок и сроки уплаты налога в бюджет
  12. Порядок исчисления и сроки уплаты налога в бюджет
  13. 12.4.7. Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет
  14. 1.7. Уплата НДС в бюджет
  15. 7.5. Исчисление НДС и порядок его уплаты в бюджет
  16. Глава 23. СРОКИ И ПОРЯДОК УПЛАТЫ НДС ПРИ ВВОЗЕ ТОВАРОВ