2.2.6. Налоговый период и ставки налога
Налоговым кодексом РФ установлены следующие ставки НДС:
• ставка 0 процентов;
• ставка 10 процентов;
• ставка 20 процентов;
• расчетные налоговые ставки: 9,09 и 16,67 процента.
Ставка 0 процентов применяется при реализации:
• товаров, помещенных под таможенный режим экспорта;
• работ, услуг по сопровождению, транспортировке, погрузке и перевозке, экспортируемых за пределы России товаров и товаров импортируемых в Россию, выполняемые российскими перевозчиками и др. подобные работы;
• работы (услуги), выполняемые (оказываемые) в космическом пространстве;
• товары (работы, услуги) для официального пользования иностранными представительствами;
• другие товары, (работы, услуги), перечисленные в п. 1 статьи 164 НК РФ.
Ставки 10 и 20 процентов применяются в том случае, если налоговая база определяется без НДС.
Ставка 10 процентов установлена для операций по реализации продовольственных товаров и товаров для детей, перечень которых установлен НК РФ.
Налогообложение производится по этой ставке при реализации:
• следующих продовольственных товаров:
скота и птицы в живом весе;
мяса и мясопродуктов (за исключением деликатесных: вырезки, телятины, языков, колбасных изделий - сырокопченых в/с, сырокопченых полусухих в/с, сыровяленых, фаршированных в/с; копченостей из свинины, баранины, говядины, телятины, мяса птицы - балыка, карбонада, шейки, окорока, пастромы, филея; свинины и говядины запеченных; консервов ветчины, бекона, карбонада и языка заливного);
молока и молокопродуктов (включая мороженое, произведенное на их основе, за исключением мороженного, выработанного на плодово- ягодной основе, фруктового и пищевого льда); яйца и яйцепродуктов; масла растительного; маргарина;
сахара, включая сахар-сырец; соли;
зерна, комбикормов, кормовых смесей, зерновых отходов; маслосемян и продуктов их переработки (шротов (а), жмыхов); хлеба и хлебобулочных изделий (включая сдобные, сухарные и бараночные изделия); крупы; муки;
макаронные изделия;
рыбы живой (за исключением ценных пород: белорыбицы, лосося балтийского и дальневосточного, осетровых (белуги, бестера, осетра, севрюги, стерляди), семги, форели (за исключением морской), нельмы, кеты, чавычи, кижуча, муксуна, омуля, сига сибирского и амурского, чира);
море- и рыбопродуктов, в том числе рыбы охлажденной, мороженой и других видов обработки, сельди, консервов и пресервов (за исключением деликатесных: икры осетровых и лососевых рыб; белорыбицы, лосося балтийского, осетровых рыб - белуги, бестера, осетра, севрюги, стерляди; семги; спинки и теши нельмы х/к; кеты и чавычи слабосоленых, среднесоленых и семужного посола; спинки кеты, чавычи и кижуча х/к, теши кеты и боковника чавычи х/к; спинки муксуна, омуля, сига сибирского и амурского, чира х/к; пресервов филе - ломтиков лосося балтийского и лосося дальневосточного; мяса крабов и наборов отдельной копченостей крабов варено-мороженых; лангустов); продуктов детского и диабетического питания; овощей (включая картофель); • товаров для детей:
трикотажных изделий для новорожденных и детей ясельной, дошкольной, младшей и старшей школьной возрастных групп: верхних трикотажных изделий, бельевых трикотажных изделий, чулочно- носочных изделий, прочих трикотажных изделий: перчаток, варежек, головных уборов;
швейных изделий (за исключением изделий из натурального меха и натуральной кожи) для новорожденных и детей ясельной, дошкольной, младшей и старшей школьной возрастных групп: верхней одежды (в том числе плательной и костюмной группы),нательного белья, головных уборов, одежды и изделий для новорожденных и детей ясельной группы;
обуви (за исключением спортивной): пинеток, гусариковой, дошкольной, школьной; валяной; резиновой: малодетской, детской, школьной;
кроватей детских; матрацев детских; колясок;
тетрадей школьных; игрушек; пластилина; пеналов;
счетных палочек; счет школьных; дневников школьных; тетрадей для рисования; альбом для рисования; альбом для черчения; папок для тетрадей;
обложек для учебников, дневников, тетрадей;
касс цифр и букв;
подгузников.
В остальных случаях налогообложения производится по ставке
20%.
Расчетные ставки 9,09 и 16,67 процентов соответствуют ставкам 10 и 20 процентов. Эти расчетные ставки применяются, если налоговая база включает сумму НДС:
а) при получении денежных сумм, связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг);
б) при удержании налога налоговыми агентами;
в) при реализации имущества приобретенного на стороне и учитываемого в бухгалтерском учете по первоначальной (восстановительной) стоимости с НДС;
г) при реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, закупленной у физических лиц.
Ставка налога на добавленную стоимость представляет собой отношение суммы налога к стоимости продукции, включающей издержки производства и обращения, прибыль, а по подакцизной продукции - и сумму акциза:
ё = Д х 100 =------------------- Д------------------ х 100, (6)
О М + Ам + З + И + Пр+П + А
где ё - ставка НДС в процентах; Д - сумма НДС; А - акциз.
Тогда сумма НДС, которая должна быть начислена в бюджет будет равна:
Д=0х±100. (7)
Если к стоимости продукции (0) прибавить сумму налога на добавленную стоимость (Д), то мы получаем выручку от реализации продукции (работ, услуг):
У=0+Д, (8)
где V - выручка от реализации продукции.
Если сумму налога отнести к выручке от реализации продукции, то получим показатель, который называется расчетной ставкой налога:
ё= Д х 100= Д х 100, (9)
0+ д V
где - расчетная ставка налога на добавленную стоимость.
Основной ставке налога ё=10% соответствует расчетная ставка ё'=9,09%, а ставке ё=20% - ставка ё'=16,67%.
На основе формулы (9) можно исчислить сумму НДС:
Д = V х ^ : 100. (10)
По этой формуле определяется сумма налога по полученным пеням, неустойкам и штрафам, безвозмездной финансовой помощи и др. аналогичным денежным поступлениям, если их получение связано с реализацией товаров (работ, услуг).
Еще по теме 2.2.6. Налоговый период и ставки налога:
- 15.3. Налоговый период, налоговые ставки, исчисление и уплата налога 15.3.1. Налоговый период и налоговые ставки
- 14.8. Налоговые ставки. Налоговый и отчетный периоды. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога 14.8.1. Налоговые ставки
- 6.4. Налоговый и отчетный периоды. Ставка налога
- Глава 6. НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД, СТАВКИ И ПОРЯДОК РАСЧЕТА НАЛОГА
- 26.2. Налоговый и отчетный периоды, налоговые ставки, налоговые льготы 26.2.1. Налоговый период, отчетный период. Налоговые ставки
- 21.3. Другие элементы налогообложения при применении УСН 21.3.1. Налоговая база. Налоговый и отчетный периоды. Налоговая ставка
- 28.3. Налоговый период. Отчетный период. Налоговая ставка
- § 3. налоговый и отчетный периоды. налоговая ставка. налоговые льготы
- 13.2. Налоговая база, налоговый период и налоговые ставки 13.2.1. Налоговая база при реализации (передаче) или получении подакцизных товаров
- 22.2.3. Налоговый период. Налоговая ставка. Порядок и сроки уплаты ЕНВД
- 3.1.5. Налоговый период и ставки
- Налоговые база, период и ставки
- 7.2.5. Налоговый период. Налоговая ставка по ЕНВД
- 5.3.3. Налоговый период. Налоговая ставка
- 7.1.5. Налоговая база. Налоговая ставка. Налоговый период
- 20.2.2. Налоговая база, налоговый период и налоговая ставка