<<
>>

2.2.6. Налоговый период и ставки налога

Налоговым периодом является календарный месяц. Если в течение квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без НДС и налога с продаж, не превышает один миллион рублей за каждый месяц, то налоговый период - квартал.

Налоговым кодексом РФ установлены следующие ставки НДС:

• ставка 0 процентов;

• ставка 10 процентов;

• ставка 20 процентов;

• расчетные налоговые ставки: 9,09 и 16,67 процента.

Ставка 0 процентов применяется при реализации:

• товаров, помещенных под таможенный режим экспорта;

• работ, услуг по сопровождению, транспортировке, погрузке и перевозке, экспортируемых за пределы России товаров и товаров импортируемых в Россию, выполняемые российскими перевозчи­ками и др.

подобные работы;

• работы (услуги), выполняемые (оказываемые) в космиче­ском пространстве;

• товары (работы, услуги) для официального пользования ино­странными представительствами;

• другие товары, (работы, услуги), перечисленные в п. 1 ста­тьи 164 НК РФ.

Ставки 10 и 20 процентов применяются в том случае, если налого­вая база определяется без НДС.

Ставка 10 процентов установлена для операций по реализации продовольственных товаров и товаров для детей, перечень которых ус­тановлен НК РФ.

Налогообложение производится по этой ставке при реализации:

• следующих продовольственных товаров:

скота и птицы в живом весе;

мяса и мясопродуктов (за исключением деликатесных: вырезки, телятины, языков, колбасных изделий - сырокопченых в/с, сырокопче­ных полусухих в/с, сыровяленых, фаршированных в/с; копченостей из свинины, баранины, говядины, телятины, мяса птицы - балыка, карбона­да, шейки, окорока, пастромы, филея; свинины и говядины запеченных; консервов ветчины, бекона, карбонада и языка заливного);

молока и молокопродуктов (включая мороженое, произведенное на их основе, за исключением мороженного, выработанного на плодово- ягодной основе, фруктового и пищевого льда); яйца и яйцепродуктов; масла растительного; маргарина;

сахара, включая сахар-сырец; соли;

зерна, комбикормов, кормовых смесей, зерновых отходов; маслосемян и продуктов их переработки (шротов (а), жмыхов); хлеба и хлебобулочных изделий (включая сдобные, сухарные и бараночные изделия); крупы; муки;

макаронные изделия;

рыбы живой (за исключением ценных пород: белорыбицы, лосося балтийского и дальневосточного, осетровых (белуги, бестера, осетра, севрюги, стерляди), семги, форели (за исключением морской), нельмы, кеты, чавычи, кижуча, муксуна, омуля, сига сибирского и амурского, чира);

море- и рыбопродуктов, в том числе рыбы охлажденной, мороже­ной и других видов обработки, сельди, консервов и пресервов (за ис­ключением деликатесных: икры осетровых и лососевых рыб; белорыби­цы, лосося балтийского, осетровых рыб - белуги, бестера, осетра, севрю­ги, стерляди; семги; спинки и теши нельмы х/к; кеты и чавычи слабосо­леных, среднесоленых и семужного посола; спинки кеты, чавычи и ки­жуча х/к, теши кеты и боковника чавычи х/к; спинки муксуна, омуля, сига сибирского и амурского, чира х/к; пресервов филе - ломтиков лосо­ся балтийского и лосося дальневосточного; мяса крабов и наборов от­дельной копченостей крабов варено-мороженых; лангустов); продуктов детского и диабетического питания; овощей (включая картофель); • товаров для детей:

трикотажных изделий для новорожденных и детей ясельной, до­школьной, младшей и старшей школьной возрастных групп: верхних трикотажных изделий, бельевых трикотажных изделий, чулочно- носочных изделий, прочих трикотажных изделий: перчаток, варежек, головных уборов;

швейных изделий (за исключением изделий из натурального меха и натуральной кожи) для новорожденных и детей ясельной, дошколь­ной, младшей и старшей школьной возрастных групп: верхней одежды (в том числе плательной и костюмной группы),нательного белья, голов­ных уборов, одежды и изделий для новорожденных и детей ясельной группы;

обуви (за исключением спортивной): пинеток, гусариковой, до­школьной, школьной; валяной; резиновой: малодетской, детской, школьной;

кроватей детских; матрацев детских; колясок;

тетрадей школьных; игрушек; пластилина; пеналов;

счетных палочек; счет школьных; дневников школьных; тетрадей для рисования; альбом для рисования; альбом для черчения; папок для тетрадей;

обложек для учебников, дневников, тетрадей;

касс цифр и букв;

подгузников.

В остальных случаях налогообложения производится по ставке

20%.

Расчетные ставки 9,09 и 16,67 процентов соответствуют ставкам 10 и 20 процентов. Эти расчетные ставки применяются, если налоговая база включает сумму НДС:

а) при получении денежных сумм, связанных с оплатой реализо­ванных товаров (работ, услуг);

б) при удержании налога налоговыми агентами;

в) при реализации имущества приобретенного на стороне и учиты­ваемого в бухгалтерском учете по первоначальной (восстановительной) стоимости с НДС;

г) при реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, закупленной у физических лиц.

Ставка налога на добавленную стоимость представляет собой от­ношение суммы налога к стоимости продукции, включающей издержки производства и обращения, прибыль, а по подакцизной продукции - и сумму акциза:

ё = Д х 100 =------------------- Д------------------ х 100, (6)

О М + Ам + З + И + Пр+П + А

где ё - ставка НДС в процентах; Д - сумма НДС; А - акциз.

Тогда сумма НДС, которая должна быть начислена в бюджет бу­дет равна:

Д=0х±100. (7)

Если к стоимости продукции (0) прибавить сумму налога на до­бавленную стоимость (Д), то мы получаем выручку от реализации продукции (работ, услуг):

У=0+Д, (8)

где V - выручка от реализации продукции.

Если сумму налога отнести к выручке от реализации продукции, то получим показатель, который называется расчетной ставкой налога:

ё= Д х 100= Д х 100, (9)

0+ д V

где - расчетная ставка налога на добавленную стоимость.

Основной ставке налога ё=10% соответствует расчетная ставка ё'=9,09%, а ставке ё=20% - ставка ё'=16,67%.

На основе формулы (9) можно исчислить сумму НДС:

Д = V х ^ : 100. (10)

По этой формуле определяется сумма налога по полученным пе­ням, неустойкам и штрафам, безвозмездной финансовой помощи и др. аналогичным денежным поступлениям, если их получение связано с реализацией товаров (работ, услуг).

<< | >>
Источник: Шувалова Е.Б, Шувалов А.Е.. Налоги и налогообложение. М.: ММИЭИФП, — 149 с.. 2002

Еще по теме 2.2.6. Налоговый период и ставки налога:

  1. 15.3. Налоговый период, налоговые ставки, исчисление и уплата налога 15.3.1. Налоговый период и налоговые ставки
  2. 14.8. Налоговые ставки. Налоговый и отчетный периоды. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога 14.8.1. Налоговые ставки
  3. 6.4. Налоговый и отчетный периоды. Ставка налога
  4. Глава 6. НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД, СТАВКИ И ПОРЯДОК РАСЧЕТА НАЛОГА
  5. 26.2. Налоговый и отчетный периоды, налоговые ставки, налоговые льготы 26.2.1. Налоговый период, отчетный период. Налоговые ставки
  6. 21.3. Другие элементы налогообложения при применении УСН 21.3.1. Налоговая база. Налоговый и отчетный периоды. Налоговая ставка
  7. 28.3. Налоговый период. Отчетный период. Налоговая ставка
  8. § 3. налоговый и отчетный периоды. налоговая ставка. налоговые льготы
  9. 13.2. Налоговая база, налоговый период и налоговые ставки 13.2.1. Налоговая база при реализации (передаче) или получении подакцизных товаров
  10. 22.2.3. Налоговый период. Налоговая ставка. Порядок и сроки уплаты ЕНВД
  11. 3.1.5. Налоговый период и ставки
  12. Налоговые база, период и ставки
  13. 7.2.5. Налоговый период. Налоговая ставка по ЕНВД
  14. 5.3.3. Налоговый период. Налоговая ставка
  15. 7.1.5. Налоговая база. Налоговая ставка. Налоговый период
  16. 20.2.2. Налоговая база, налоговый период и налоговая ставка