2.2.3. Виды налогов по классификации ОЭСР
^ налоги на доход, прибыль и поступления от капитала (код по классификации — 1000);
^ взносы на социальное страхование (2000); ^ налоги на заработную плату и рабочую силу (3000); ^ налоги на собственность (4000); ^ налоги на товары и услуги (5000); ^ другие налоги (6000).
Группа налогов на доход, прибыль и поступления от капитала подразделяется на подгруппы: налоги на доход, прибыль и поступления от капитала физических лиц (1100) и налоги на доход, прибыль и поступления от капитала обществ с ограниченной ответственностью и акционерных обществ (1200). В каждой из указанных подгрупп выделяются налоги на доход и прибыль (соответственно налоги на доходы физических лиц и налоги на доходы и прибыль обществ с ограниченной ответственностью и акционерных обществ) и налоги на поступления от капитала.
Взносы на социальное страхование подразделяются на следующие подгруппы: работающих по найму (2100); нанимателей (2200); работающих на себя или незанятых (2300).
Под налогами на заработную плату и рабочую силу понимаются налоги, взимаемые с фонда выплачиваемой заработной платы.
Налоги на собственность подразделяются на следующие подгруппы: периодические налоги на недвижимую собственность (4100) — налоги на домовладения и прочие виды периодического обложения недвижимой собственности; периодические налоги на нетто-активы и на собственность (4200) — налоги на недвижимую собственность, принадлежащую физическим лицам, и налоги на собственность корпораций; налоги на наследство и дарение (4300); налоги на сделки с движимым и недвижимым имуществом (4400); непериодические налоги на имущество (4500) — непериодические налоги на нетто-активы и другие непериодические налоги на имущество; прочие непериодиче-ские налоги на собственность (4600).
Группа налогов на товары и услуги подразделяется на следующие подгруппы: налоги на производство, продажу, перевод, аренду и поставку товаров и предоставление услуг (5100); налоги на использование товаров или на разрешение на использование товаров или осуществление деятельности (5200); другие налоги этой группы (5300).
Подгруппу налогов на производство, продажу, перевод, аренду и поставку товаров и предоставление услуг составляют: общие налоги (5110), которые включают налог на добавленную стоимость, налоги на продажи и прочие общие налоги на товары и услуги; налоги на определенные товары и услуги (5120), которые включают акцизы (индивидуальные), прибыли от фискальных монополий, таможенные и импортные пошлины, налоги на экспорт, налоги на инвестиционные товары, налоги на определенные виды услуг и другие налоги на международные обмены и сделки.
Подгруппу налогов на использование товаров или на разрешение на использование товаров или осуществление деятельности составляют: лицензионные налоги и сборы; налоги и сборы, уплачиваемые владельцами автомобилей.
Следует отметить, что в отдельных странах могут устанавливаться налоги и сборы, которые нельзя отнести к той или иной группе (подгруппе) по классификации ОЭСР.
В табл. 2 приводится сравнение классификации налогов и сборов ОЭСР с международными классификациями СНС, ЕСЭИС и МВФ.
Таблица 2
|
Сравнение классификации ОЭСР с другими основными типами международных классификаций государственных доходов |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
.4000 | Налоги на заработную плату и рабочую силу | Другие косвенные налоги | Другие налоги на производство и импорт | Налоги, выплаченные на заработную плату и на рабочую силу |
4000 | Налоги на собственность | Налоги на производство и импорт | Налоги на собственность | |
4100 | Периодические налоги на недвижимую собственность | Другие косвенные налоги | Периодические налоги на недвижимость | |
4110 | Налоги на домовладения | |||
4120 | Прочие виды | |||
4200 | Периодические налоги на нетто- активы и на собственность | Другие прямые налоги | Налоги на доход и собственность | Периодические налоги на нетто-активы: |
4210 | Налоги индивидуалов | индивидуалов | ||
4220 | Налоги корпораций | корпораций | ||
4300 | Налоги на наследство и дарение | Не включены | Налоги на капитал | Налоги на наследство и дарение |
4310 | Налоги на наследст во | |||
4320 | Налоги на дарение | |||
4400 | Налоги на сделки с движимым и недвижимым имуществом | Другие косвенные налоги | Налоги на производство и импорт; регистрационные сборы и пошлины | Налоги на сделки с движимым и недвижимым имуществом |
4500 | Другие непериодические налоги на имущество | Не включены: перевод капитала | Налоги на доход и имущество; налоги на производство | Непериодические налоги на имущество |
4510 | Налоги на нетто-активы | |||
4520 | Другие непериодические налоги | |||
4600 | Прочие непериодические налоги на собственность | Прочие непериодические налоги |
03 |
о ■ч) |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
5000 | Налоги на товары и услуги | Косвенные налоги | Налоги на общий оборот | Внутренние налоги на товары и услуги |
5100 | Налоги на производство, продажу, перевод, аренду и поставку товаров и предоставление услуг | Импортные пошлины Прочие (включая разницу прибыли государственных предприятий по сравнению с нормальной прибылью) | Импортные пошлины и сельскохозяйственные обязательные отчисления, акцизные сборы и налоги на потребление товаров | |
5110 | Общие налоги | Налоги на товары, за исключением таможенных сборов и пошлин | Налоги на услуги | Общие налоги на продажи, оборот или добавленную стоимость |
5111 | Налог на добавленную стоимость | |||
5112 | Налоги на продажи | |||
5113 | Прочие общие налоги на товары и услуги | |||
5120 | Налоги на определенные товары и услуги | Другие налоги, связанные с производством и импортом | ||
5121 | Акцизы | Налоги иа товары (за исключением импортных иошлин) | Акцизы | |
5122 | Прибыли от фискальных монополий | Фискальные монополии | ||
5123 | Таможенные и импортные пошлины | Импортные пошлины | Импортные пошлины | |
5124 | Налоги на экспорт | Налоги на товары | Экспортные пошлины | |
5125 | Налоги на инвестиционные товары | Другие косвенные налоги | ||
5126 | Налоги на определенные виды услуг | Налоги на товары | Налоги на специфические услуги |
с -о Я |
03 |
Окончание табл. 2
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
5127 | Другие налоги на международные обмены и сделки | Налоги на товары | Налоги на прибыль от экспорта и импорта, валютные налоги, другие налоги на международные сделки | |
5128 | Прочие налоги на определенные виды товаров и услуг | Прочие налоги | ||
5130 | Кроме 5121—5128 | |||
5200 | Налоги на использование товаров либо на разрешение на использование товаров или осуществление деятельности | Различные группы | Различные группы | Налоги на использование и разрешение использовать товары или осуществлять деятельность |
5210 | Периодические налоги | |||
5211 | Налоги, уплачиваемые домовладениями за автомобили | Прочие косвенные налоги | ||
5212 | Налоги, уплачиваемые прочими за автомобили | Прочие косвенные налоги | ||
5213 | Другие периодические налоги | Прочие косвенные налоги | ||
5220 | Нераспределенные | |||
5300 | Нераспределенные кроме 5100—5200 | |||
6000 | Другие налоги | Разные | Разные | Другие налоги |
О (О
..
Еще по теме 2.2.3. Виды налогов по классификации ОЭСР:
- ГЛАВА 2 ВИДЫ НАЛОГОВ И ИХ КЛАССИФИКАЦИИ
- 3.2. Классификация и виды уклонений и обхода налогов (криминальные и некриминальные деяния)
- 20. ВИДЫ ОПРЕДЕЛЕНИЙ ДЕЛЕНИЕ ПОНЯТИЯ. КЛАССИФИКАЦИЯ
- КЛАССИФИКАЦИЯ НАЛОГОВ
- 2.2.2. Международные классификации налогов и сборов
- 22 СУЩНОСТЬ, КЛАССИФИКАЦИЯ И ВИДЫ РИСКОВ
- 4. КЛАССИФИКАЦИЯ НАЛОГОВ
- 6. Классификация и виды планов
- 6. Классификация и виды планов
- 5.2. Классификация и виды корпоративного налогового планирования
- § 1. Финансовые инструменты: сущность, виды, классификация
- 1.5. Классификация налогов
- 3.2. Законодательство по налогам и сборам в РФ. Структура НК РФ. Виды налогов и сборов
- 3. Классификация налогов
- Юридические виды и классификации ценных бумаг