<<
>>

2.2.3. Виды налогов по классификации ОЭСР

В соответствии с классификацией ОЭСР все налоги подразделяют­ся на следующие группы:

^ налоги на доход, прибыль и поступления от капитала (код по классификации — 1000);

^ взносы на социальное страхование (2000); ^ налоги на заработную плату и рабочую силу (3000); ^ налоги на собственность (4000); ^ налоги на товары и услуги (5000); ^ другие налоги (6000).

Группа налогов на доход, прибыль и поступления от капитала под­разделяется на подгруппы: налоги на доход, прибыль и поступления от капитала физических лиц (1100) и налоги на доход, прибыль и поступ­ления от капитала обществ с ограниченной ответственностью и акцио­нерных обществ (1200). В каждой из указанных подгрупп выделяются налоги на доход и прибыль (соответственно налоги на доходы физичес­ких лиц и налоги на доходы и прибыль обществ с ограниченной ответ­ственностью и акционерных обществ) и налоги на поступления от ка­питала.

Взносы на социальное страхование подразделяются на следующие подгруппы: работающих по найму (2100); нанимателей (2200); работа­ющих на себя или незанятых (2300).

Под налогами на заработную плату и рабочую силу понимаются налоги, взимаемые с фонда выплачиваемой заработной платы.

Налоги на собственность подразделяются на следующие подгруп­пы: периодические налоги на недвижимую собственность (4100) — налоги на домовладения и прочие виды периодического обложения не­движимой собственности; периодические налоги на нетто-активы и на собственность (4200) — налоги на недвижимую собственность, при­надлежащую физическим лицам, и налоги на собственность корпора­ций; налоги на наследство и дарение (4300); налоги на сделки с движи­мым и недвижимым имуществом (4400); непериодические налоги на имущество (4500) — непериодические налоги на нетто-активы и дру­гие непериодические налоги на имущество; прочие непериодиче-ские налоги на собственность (4600).

Группа налогов на товары и услуги подразделяется на следующие подгруппы: налоги на производство, продажу, перевод, аренду и по­ставку товаров и предоставление услуг (5100); налоги на использова­ние товаров или на разрешение на использование товаров или осуще­ствление деятельности (5200); другие налоги этой группы (5300).

Подгруппу налогов на производство, продажу, перевод, аренду и поставку товаров и предоставление услуг составляют: общие налоги (5110), которые включают налог на добавленную стоимость, налоги на продажи и прочие общие налоги на товары и услуги; налоги на опре­деленные товары и услуги (5120), которые включают акцизы (индиви­дуальные), прибыли от фискальных монополий, таможенные и импорт­ные пошлины, налоги на экспорт, налоги на инвестиционные товары, налоги на определенные виды услуг и другие налоги на международ­ные обмены и сделки.

Подгруппу налогов на использование товаров или на разрешение на использование товаров или осуществление деятельности составляют: лицензионные налоги и сборы; налоги и сборы, уплачиваемые владель­цами автомобилей.

Следует отметить, что в отдельных странах могут устанавливаться налоги и сборы, которые нельзя отнести к той или иной группе (под­группе) по классификации ОЭСР.

В табл. 2 приводится сравнение классификации налогов и сборов ОЭСР с международными классификациями СНС, ЕСЭИС и МВФ.

Таблица 2
Код ОЭСР Система национальных счетов Европейская система экономических интегрированных счетов Международный валютный фонд
1000 Налоги на доход, прибыль и поступления от капитала Прямые налоги Налоги на доход и богатство Налоги на доход, прибыль и поступления от капитала:
1100 Налоги на доход, прибыль и поступления от капитала индивидуалов Налоги на доход индивидуалов
1110 Налоги на доход и прибыль
1120 Налоги на поступления от капитала
1200 Налоги на доход, прибыль и поступления от капитала обществ с ограниченной ответственностью корпораций
1210 Налоги на доход и прибыль
1220 Налоги на поступления от капитала
1300 Налоги, не включенные в'1100 и 1200 прочие налоги
2000 Взносы на социальное страхование Не включаются в число налоговых доходов Не включаются в число налоговых доходов Взносы на социальное страхование:
2100 Взносы работающих по найму работающих по найму
2200 Взносы нанимателей нанимателей
2300 Взносы работающих на себя или незанятых работающих на себя или незанятых
2400 Взносы, не включенные в 2100—2300 прочие взносы
Сравнение классификации ОЭСР с другими основными типами международных классификаций государственных доходов

1 2 3 4 5
.4000 Налоги на заработную плату и рабочую силу Другие косвенные налоги Другие налоги на производство и импорт Налоги, выплаченные на заработную плату и на рабочую силу
4000 Налоги на собственность Налоги на производство и импорт Налоги на собственность
4100 Периодические налоги на недвижимую собственность Другие косвенные налоги Периодические налоги на недвижимость
4110 Налоги на домовладения
4120 Прочие виды
4200 Периодические налоги на нетто- активы и на собственность Другие прямые налоги Налоги на доход и собственность Периодические налоги на нетто-активы:
4210 Налоги индивидуалов индивидуалов
4220 Налоги корпораций корпораций
4300 Налоги на наследство и дарение Не включены Налоги на капитал Налоги на наследство и дарение
4310 Налоги на наследст во
4320 Налоги на дарение
4400 Налоги на сделки с движимым и недвижимым имуществом Другие косвенные налоги Налоги на производство и импорт; регистрационные сборы и пошлины Налоги на сделки с движимым и недвижимым имуществом
4500 Другие непериодические налоги на имущество Не включены: перевод капитала Налоги на доход и имущест­во; налоги на производство Непериодические налоги на имущество
4510 Налоги на нетто-активы
4520 Другие непериодические налоги
4600 Прочие непериодические налоги на собственность Прочие непериодические налоги
03
о

■ч)

1 2 3 4 5
5000 Налоги на товары и услуги Косвенные налоги Налоги на общий оборот Внутренние налоги на товары и услуги
5100 Налоги на производство, продажу, перевод, аренду и поставку товаров и предоставление услуг Импортные пошлины Прочие (включая разницу прибыли государственных предприятий по сравнению с нормальной прибылью) Импортные пошлины и сельскохозяйственные обязательные отчисления, акцизные сборы и налоги на потребление товаров
5110 Общие налоги Налоги на товары, за исключением таможенных сборов и пошлин Налоги на услуги Общие налоги на продажи, оборот или добавленную стоимость
5111 Налог на добавленную стоимость
5112 Налоги на продажи
5113 Прочие общие налоги на товары и услуги
5120 Налоги на определенные товары и услуги Другие налоги, связанные с производством и импортом
5121 Акцизы Налоги иа товары

(за исключением импортных

иошлин)

Акцизы
5122 Прибыли от фискальных монополий Фискальные монополии
5123 Таможенные и импортные пошлины Импортные пошлины Импортные пошлины
5124 Налоги на экспорт Налоги на товары Экспортные пошлины
5125 Налоги на инвестиционные товары Другие косвенные налоги
5126 Налоги на определенные виды услуг Налоги на товары Налоги на специфические услуги
с -о

Я

03

Окончание табл. 2

1 2 3 4 5
5127 Другие налоги на международные обмены и сделки Налоги на товары Налоги на прибыль от экспорта и импорта, валютные налоги, другие налоги на международные сделки
5128 Прочие налоги на определенные виды товаров и услуг Прочие налоги
5130 Кроме 5121—5128
5200 Налоги на использование товаров либо на разрешение на использование товаров или осуществление деятельности Различные группы Различные группы Налоги на использование и разрешение использовать товары или осуществлять деятельность
5210 Периодические налоги
5211 Налоги, уплачиваемые домовладениями за автомобили Прочие косвенные налоги
5212 Налоги, уплачиваемые прочими за автомобили Прочие косвенные налоги
5213 Другие периодические налоги Прочие косвенные налоги
5220 Нераспределенные
5300 Нераспределенные кроме 5100—5200
6000 Другие налоги Разные Разные Другие налоги

О (О

..

<< | >>
Источник: Перов А.B., Толкушкин A.B.. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. — 5-е изд., перераб. и доп. — М.: Юрайт-Издат,— 720 с.. 2005

Еще по теме 2.2.3. Виды налогов по классификации ОЭСР:

  1. ГЛАВА 2 ВИДЫ НАЛОГОВ И ИХ КЛАССИФИКАЦИИ
  2. 3.2. Классификация и виды уклонений и обхода налогов (криминальные и некриминальные деяния)
  3. 20. ВИДЫ ОПРЕДЕЛЕНИЙ ДЕЛЕНИЕ ПОНЯТИЯ. КЛАССИФИКАЦИЯ
  4. КЛАССИФИКАЦИЯ НАЛОГОВ
  5. 2.2.2. Международные классификации налогов и сборов
  6. 22 СУЩНОСТЬ, КЛАССИФИКАЦИЯ И ВИДЫ РИСКОВ
  7. 4. КЛАССИФИКАЦИЯ НАЛОГОВ
  8. 6. Классификация и виды планов
  9. 6. Классификация и виды планов
  10. 5.2. Классификация и виды корпоративного налогового планирования
  11. § 1. Финансовые инструменты: сущность, виды, классификация
  12. 1.5. Классификация налогов
  13. 3.2. Законодательство по налогам и сборам в РФ. Структура НК РФ. Виды налогов и сборов
  14. 3. Классификация налогов
  15. Юридические виды и классификации ценных бумаг