<<
>>

21.3. Другие элементы налогообложения при применении УСН 21.3.1. Налоговая база. Налоговый и отчетный периоды. Налоговая ставка

В случае, если объектом налогообложения являются доходы органи­зации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой при­знается денежное выражение доходов организации или индивидуаль­ного предпринимателя.

В случае, если объектом налогообложения являются доходы органи­зации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величи­ну расходов, налоговой базой признается денежное выражение дохо­дов, уменьшенных на величину расходов.

Доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, учитывают­ся в совокупности с доходами, выраженными в рублях. При этом дохо­ды и расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу ЦБ РФ, установленному соответствен­но на дату получения доходов и (или) дату осуществления расходов.

Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются по рыноч­ным ценам.

При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.

Налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налого­обложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает ми­нимальный налог в следующем порядке.

Сумма минимального налога исчисляется в размере 1% налоговой базы, которой являются доходы. Минимальный налог уплачивается в случае, если сумма исчисленного в общем порядке налога меньше сум­мы исчисленного минимального налога. Налогоплательщик имеет пра­во в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчислен­ной в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее.

Налогоплательщик, использующий в качестве объекта налогообло­жения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых налогоплательщик применял УСН и использовал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшен­ные на величину расходов. При этом под убытком понимается превы­шение расходов над доходами. Указанный убыток не может уменьшать налоговую базу более чем на 30%. При этом оставшаяся часть убытка может быть перенесена на следующие налоговые периоды, но не более чем на 10 налоговых периодов.

Налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка и сумму, на которую была уменьшена нало­говая база по каждому налоговому периоду, в течение всего срока ис­пользования права на уменьшение налоговой базы на сумму убытка.

Убыток, полученный налогоплательщиком при применении обще­го режима налогообложения, не принимается при переходе на УСН. Убыток, полученный налогоплательщиком при применении УСН, не принимается при переходе на общий режим налогообложения.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В случае, если объектом налогообложения являются доходы, нало­говая ставка устанавливается в размере 6%.

В случае, если объектом налогообложения являются доходы, умень­шенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в раз­мере 15%.

<< | >>
Источник: Перов А.B., Толкушкин A.B.. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. — 5-е изд., перераб. и доп. — М.: Юрайт-Издат,— 720 с.. 2005

Еще по теме 21.3. Другие элементы налогообложения при применении УСН 21.3.1. Налоговая база. Налоговый и отчетный периоды. Налоговая ставка:

  1. 13.2. Налоговая база, налоговый период и налоговые ставки 13.2.1. Налоговая база при реализации (передаче) или получении подакцизных товаров
  2. 23.3. Налоговая отчетность, учет налогоплательщиков и налоговые проверки при применении соглашений 23.3.1. Особенности представления налоговых деклараций
  3. 26.2. Налоговый и отчетный периоды, налоговые ставки, налоговые льготы 26.2.1. Налоговый период, отчетный период. Налоговые ставки
  4. 14.8. Налоговые ставки. Налоговый и отчетный периоды. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога 14.8.1. Налоговые ставки
  5. § 3. налоговый и отчетный периоды. налоговая ставка. налоговые льготы
  6. 20.2.2. Налоговая база, налоговый период и налоговая ставка
  7. 7.1.5. Налоговая база. Налоговая ставка. Налоговый период
  8. 24.2. Налоговая база. Налоговый период. Налоговые ставки 24.2.1. Налоговая база и налоговый период
  9. 7.3.14. Налоговый период при применении патентной системы налогообложения
  10. 7.3.12. Налоговая база при применении патентной системы налогообложения
  11. 16.1.2. Налоговая база, налоговый и отчетный периоды