<<
>>

21.1. Результаты налоговой реформы за период 2000-2004 гг.

Налоговая реформа является одним из важнейших факторов обеспечения эконо­мического роста, развития предпринимательской активности, ликвидации тене­вой экономики, привлечения в Россию полномасштабных иностранных инвести­ций.
Пройдя довольно длительный и противоречивый путь развития, налоговая система России в настоящее время находится на завершающем этапе своего ре­формирования. За период 2000-2004 гг. был осуществлен целый ряд важных ме­роприятий по коренному реформированию налоговой системы РФ. В частности, в ходе налоговой реформы:

• упразднены «оборотные» налоги и налог с продаж, а также некоторые дру­гие неэффективные налоги, что обеспечило заметное упрощение налоговой системы;

• введен единый социальный налог вместо имевшихся ранее самостоятельных отчислений в государственные социальные внебюджетные фонды с суще-

1 При подготовке главы 21 использованы: рабочие аналитические материалы Мини­стерства финансов РФ; замечания по подготовленным Экспертным управлением Прези­дента РФ материалам к совещанию по экономическим вопросам у Президента РФ 17 мар­та 2005 г. по вопросам, относящимся к налоговой политике; рекомендации рабочей группы Совета по конкурентоспособности и предпринимательству при Правительстве РФ по на­правлению «Совершенствование налогообложения и налогового администрирования»; другие материалы.

ственно меньшей ставкой и возможностью снижения относительной суммы налога при увеличении размера выплат наемным работникам;

• снижены налоговые ставки по налогу на доходы физических лиц и налогу на прибыль организаций, что в конечном счете привело не к снижению, а к росту поступлений по этим налогам;

• введен принципиально новый порядок исчисления налога на прибыль, соот­ветствующий системам налогообложения, применяющимся в международ­ной практике;

• реформирована система налогообложения добычи полезных ископаемых и прежде всего добычи углеводородного сырья. Это наряду с новой систе­мой экспортных пошлин обеспечило поступление в доход государства значи­тельных сумм, не связанных с деятельностью недропользователей и обус­ловленных исключительно высоким уровнем мировых цен на такое сырье;

• упрощен и облегчен режим налогообложения малого бизнеса и сельскохо­зяйственных товаропроизводителей за счет введения трех специальных на­логовых режимов;

• начата реформа имущественного налогообложения, предусматривающая уменьшение числа объектов налогообложения по налогу на имущество орга­низаций и новую систему земельного налога, ориентированную на кадастро­вую стоимость земельных участков;

• обеспечено более равномерное распределение налоговой нагрузки на всех налогоплательщиков, в том числе за счет отмены неэффективных налого­вых льгот и ликвидации «внутренних оффшоров»;

• улучшилось налоговое администрирование, что привело к заметному росту собираемости налоговых платежей.

Приняты и вступили в действие 17 глав второй части НК РФ, регулирующих порядок уплаты конкретных федеральных, региональных и местных налогов и сбо­ров, а также специальных налоговых режимов. Среди последних мер, реализованных в рамках осуществления налоговой реформы, вступивших в действие с 1 января 2005 г., следует отметить окончательное законодательное оформление структуры налоговой системы России.

Общее количество налогов и сборов, предусмотренных на федеральном уровне, снизилось с 54 до 15, или более чем в три раза (в на­стоящее время установлено 10 федеральных, 3 региональных и 2 местных налога).

Важнейшим результатом налоговой реформы стало заметное снижение нало­говой нагрузки на экономику, что является одним из важных факторов обеспечения экономического роста. При этом налоговая нагрузка, рассчитываемая как отно­шение общей суммы налоговых и иных обязательных платежей (включая тамо­женные платежи) к объему ВВП без учета влияния изменения мировых цен на нефть, за 2000-2004 гг., снизилась с 31,7 до 28,4% (табл. 21.1.1). При этом, несмот­ря на общее снижение налоговой нагрузки, имеет место постоянный и стабиль­ный рост налоговых и иных обязательных платежей (включая таможенные дохо­ды) в бюджетную систему РФ (табл. 21.1.2, рис. 21.1.1 и 21.1.2).

Как можно видеть, в 2001-2004 гг., несмотря на принятые решения по снижению налоговой нагрузки, рост налоговых доходов в целом превышал уровень инфля­ции. В 2002 г. произошло снижение поступления налоговых доходов по сравне-

Таблица 21.1.1

Динамика налоговой нагрузки на экономику РФ за 2000-2005 гг.1

2000 г. факт. 2001 г. факт. 2002 г» факт. 2003 г. факт. 2004 г. факт. 2005 г. прогноз
Отношение объема налоговых доходов к ВВП, % 33,6 34,0 33,0 32,5 33,9 32,0
То же без учета влияния измене­ния мировых цен на нефть (при цене нефти $ 18,5 за баррель) 31,7 32,0 30,9 29,8 28,4 27,4
Справочно:

среднегодовая мировая цена на нефть марки «Юралс»

26,9 23,0 23,7 27,2 34,4 28,0

Таблица 21.1.2

Динамика поступления налоговых доходов за 1999-2005 гг.

1999 г. факт. 2000 г. факт. 2001 г. факт. 2002 г. факт. 2003 г. факт. 2004 г. факт. 2005 г. прогноз
Всего налоговых и иных обяза­тельных платежей, млрд руб. 1499,6 2453,0 3070,2 3608,7 4311,9 5661,6 5987,4
В % к предыдущему году 163,6 125,2 117,5 119,5 131,3 105,8
Всего указанных платежей без учета влияния цен на нефть, млрд руб. 1475,8 2314,3 2889,4 3285,7 3953,2 4743,1 5127,2
В % к предыдущему году 156,8 124,8 113,7 120,3 120,0 108,1
Уровень инфляции, % 20,2 18,6 15,1 12,0 11,7 10,0
Изменение без учета уровня инфляции и цен на нефть, % 130,4 105,2 98,8 107,4 107,4 98,3 .

нию с уровнем фактической инфляции, что в значительной степени обусловлено резким уменьшением поступлений налога на прибыль в первый год введения ново­го режима его исчисления (вступление в действие гл. 25 НК РФ), а также отменой «дорожного» налога. Только с 2004 г. динамика поступлений по налогу на при­быль приобрела положительный характер, что наряду с общим экономическим ростом обусловлено прекращением действия внутренних «оффшорных зон», а также значительными доначислениями в бюджетную систему РФ в результате усиления контрольной работы налоговых органов. Вместе с тем нельзя не отме­тить, что резкое снижение налоговых прав региональных органов власти в части установления льгот по налогу на прибыль лишает регионы возможности прове­дения активной инвестиционной политики и влияния на экономический рост.

Всего за указанный период в целом по всем налоговым и иным обязательным платежам в реальном выражении (без учета влияния инфляции), по оценке Мин­фина РФ, дополнительно получено около 1,2 трлн руб., что составляет 7,2% к об­щему объему таких платежей, поступивших за указанный период. Обращает на

1 Здесь и далее по тексту главы использованы данные Департамента налоговой полити­ки Минфина РФ.

5987


1999 г. 2000 г. 2001 г. 2002 г. 2003 г. 2004 г. 2005 г. План Рис. 21.1.1. Динамика роста поступлений налогов и таможенных платежей, млрд руб.

себя внимание стабильное превышение сверх инфляции и увеличение доли к ВВП поступлений по налогу на доходы физических лиц (далее — НДФЛ). Причем са­мый существенный рост имел место в первые два года после введения «плоской» шкалы налогообложения по этому налогу. В целом доля НДФЛ в структуре на­логовых доходов увеличилась почти в полтора раза. Однако, проводя анализ поступлений по НДФЛ, необходимо учитывать, что введение «плоской» 13%-ной ставки налогообложения связано по времени со значительным повышением опла­ты труда работников бюджетной сферы и включением в число налогоплательщи­ков военнослужащих лиц. Иначе говоря, рост поступлений по НДФЛ обусловлен влиянием целого ряда факторов, и не следует излишне переоценивать значение только фактора «плоской» шкалы. К сожалению, незаконные схемы оплаты тру­да не ушли в прошлое, есть еще резервы повышения собираемости НДФЛ. Так, по нашему мнению, остается актуальной дискуссия о целесообразности возврата к прогрессивной шкале налогообложения по этому налогу.



33,9
33,9

33,5

35,0

30,0-



27,4

25,0
2003 г. факт
2002 г. факт
2004 г. факт
2005 г. план
2001 г. факт
2000 г. факт



- Отношение налоговых доходов к ВВП

- Без учета влияния мировых цен на нефть

Рис. 21.1.2. Отношение общей суммы налоговых доходов к ВВП (% ВВП)

Произошли изменения в структуре поступлений налоговых платежей по основ­ным отраслям экономики. В частности, при сохранении высокой доли промыш­ленности особенно заметно возросла доля налогов, уплачиваемых топливной промышленностью (прежде всего связанной с добычей и переработкой нефти), с одновременным уменьшением доли налогов, уплачиваемых обрабатывающими и другими промышленными предприятиями. Это стало следствием более суще­ственного снижения налоговой нагрузки именно на такие предприятия (прежде всего благодаря отмене оборотных налогов и новому порядку исчисления нало­говой базы по налогу на прибыль организаций). Увеличились доли налогов, уплачиваемых в торговле, общепите и материально-техническом снабжении, что является отражением процесса создания крупных торговых сетей и общего повы­шения цивилизованности торговли.

Рост налоговых доходов имеет место по всем уровням бюджетной системы РФ. Вместе с тем современная налоговая система России не приспособлена к реализа­ции принципа налоговой автономии: большинство налогов взимается с юриди­ческих лиц, велика роль косвенных налогов, которые трудно преобразовать в ре­гиональные и местные, возможности органов власти субъектов РФ и местного самоуправления по налоговому администрированию ограничены, наиболее фис­кальные налоги сконцентрированы в федеральном бюджете и т. д. На примере налогов России обозначилось явное противоречие двух реформ: налоговой и бюд­жетного федерализма. Если налоговая реформа преследует цели сокращения на­логового бремени и развития на этой основе предпринимательства в России, то реформа бюджетного федерализма направлена на возрастание ответственности региональных и местных органов власти за обеспечение тех обязательств, кото­рые закреплены за их уровнем. Но для реализации этих обязательств фискально­го потенциала у регионов явно недостаточно и практически нет рычагов для е^о увеличения, кроме надежды на общий экономический рост. Поэтому необходи­мо, прежде всего на федеральном уровне, решить вопрос о расширении налого­вых полномочий региональных и местных органов власти.

<< | >>
Источник: Под ред. М. В. Романовского, О. В. Врублевской. Налоги и налогообложение. 5-е изд. — СПб.: Питер, — 496 е.: ил. — (Серия «Учебник для вузов»).. 2006 {original}

Еще по теме 21.1. Результаты налоговой реформы за период 2000-2004 гг.:

  1. Глава 14 Налоговые реформы 1990—2000-х гг.
  2. 15.3. Налоговые реформы: понятие, классификация, этапы проведения Понятие и признаки налоговой реформы
  3. Зборовский Г.Е.. Общая социология: Учебник. 3-е изд., испр. и доп. - М.: Гардарики,2004. - 592 с., 2004
  4. 15.3. Налоговый период, налоговые ставки, исчисление и уплата налога 15.3.1. Налоговый период и налоговые ставки
  5. Черняк Е. М.. Социология семьи: Учебное пособие. — 3-е изд., перераб. и доп. — М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К0»,2004. — 238 с., 2004
  6. Касьянов В. В., Нечипуренко В. Н., Самыгин С. И.. Социология. Учебное пособие / Под ред. Касьянова В. В. — Ростов н/Д: издательский центр «МарТ»,2000. - 512 с., 2000
  7. Бахтин Н. Б, Головко Е. В.. Социолингвистика и социология языка: Учебное пособие. — СПб.: ИЦ «Гуманитарная Академия»; Изд-во Европейского университета в Санкт-Петербурге,2004. — 336 с., 2004
  8. Реформа 1965 г. и ее результаты.
  9. 26.2. Налоговый и отчетный периоды, налоговые ставки, налоговые льготы 26.2.1. Налоговый период, отчетный период. Налоговые ставки
  10. 4.6.4. Реформы 60-70-х годов XIX в. в России, их социально-экономические и политические результаты
  11. 28.3. Налоговый период. Отчетный период. Налоговая ставка
  12. 4.6.4. Реформы 60 - 70-х голов XIX в. в России, их социально-экономические и политические результаты
  13. Примеры расчета налоговых вычетов (Письмо МНС России от 30.01.2004 г. №ЧД-6-27/100)
  14. § 74. Россия в период столыпинских реформ
  15. Статья 285. Налоговый период. Отчетный период
  16. § 2. Экономическое развитие России в период реформ
  17. 21.3. Другие элементы налогообложения при применении УСН 21.3.1. Налоговая база. Налоговый и отчетный периоды. Налоговая ставка