2.1.1. Налоговая декларация (НК РФ гл. 13 ст. 80)

1. Налоговая декларация представляет собой письменное заявле­ние или заявление, составленное в электронном виде и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи, налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках до­ходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога (в ред.
Федерального закона от 27.07.2010 № 229-ФЗ).

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Расчёт авансового платежа представляет собой письменное заяв­ление или заявление, составленное в электронном виде и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи, налогоплательщика о базе исчисления, об исполь­зуемых льготах, исчисленной сумме авансового платежа и(или) о дру­гих данных, служащих основанием для исчисления и уплаты авансово­го платежа. Расчёт авансового платежа представляется в случаях, пре­дусмотренных настоящим Кодексом применительно к конкретному налогу (в ред. Федерального закона от 27.07.2010 № 229-ФЗ).

Расчёт сбора представляет собой письменное заявление или заяв­ление, составленное в электронном виде и переданное по телекомму­никационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи, плательщика сбора об объектах обложения, облагаемой базе, используемых льготах, исчисленной сумме сбора и(или) о других дан­ных, служащих основанием для исчисления и уплаты сбора, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Расчёт сбора представляется в случаях, предусмотренных частью второй настоящего Кодекса при­менительно к каждому сбору (в ред. Федерального закона от 7.07.2010 № 229-ФЗ).

Налоговый агент представляет в налоговые органы расчёты, пре­дусмотренные частью второй настоящего Кодекса. Указанные расчёты представляются в порядке, установленном частью второй настоящего Кодекса применительно к конкретному налогу.

2. Не подлежат представлению в налоговые органы налоговые декларации (расчёты) по тем налогам, по которым налогоплательщики освобождены от обязанности по их уплате в связи с применением спе­циальных налоговых режимов, в части деятельности, осуществление которой влечёт применение специальных налоговых режимов, либо имущества, используемого для осуществления такой деятельности (в ред. Федерального закона от 27.07.2010 № 229-ФЗ).

Лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или не­скольким налогам, не осуществляющее операций, в результате кото­рых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов нало­гообложения, представляет по данным налогам единую (упрощённую) налоговую декларацию.

Форма единой (упрощённой) налоговой декларации и порядок её заполнения утверждаются федеральным органом исполнительной вла­сти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сбо­ров, по согласованию с Министерством финансов Российской Федера­ции (в ред. Федерального закона от 27.07.2010 № 229-ФЗ).

Единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в на­логовый орган по месту нахождения организации или месту жительст­ва физического лица не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом (п. 2 в ред. Федерального закона от 30.12.2006 № 268-ФЗ).

3. Налоговая декларация (расчёт) представляется в налоговый орган по месту учёта налогоплательщика (плательщика сбора, налого­вого агента) по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронном виде вместе с документами, которые в соответствии с настоящим Кодексом должны прилагаться к налоговой декларации (расчёту). Налогоплательщики вправе предста­вить документы, которые в соответствии с настоящим Кодексом долж­ны прилагаться к налоговой декларации (расчёту), в электронном виде.

Налогоплательщики, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 чело­век, а также вновь созданные (в том числе при реорганизации) органи­зации, численность работников которых превышает указанный предел, представляют налоговые декларации (расчёты) в налоговый орган по установленным форматам в электронном виде, если иной порядок представления информации, отнесённой к государственной тайне, не предусмотрен законодательством Российской Федерации.

Сведения о среднесписочной численности работников за предше­ствующий календарный год представляются налогоплательщиком в налоговый орган не позднее 20 января текущего года, а в случае созда­ния (реорганизации) организации - не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором организация была создана (реорга­низована). Указанные сведения представляются по форме, утверждён­ной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в налоговый орган по месту нахождения организации (по месту жительства индивидуаль­ного предпринимателя).

Налогоплательщики, в соответствии со ст.

83 настоящего Кодек­са, отнесённые к категории крупнейших, представляют все налоговые декларации (расчёты), которые они обязаны представлять в соответст­вии с настоящим Кодексом, в налоговый орган по месту учёта в каче­стве крупнейших налогоплательщиков по установленным форматам в электронном виде, если иной порядок представления информации, отнесённой к государственной тайне, не предусмотрен законодатель­ством Российской Федерации.

Бланки налоговых деклараций (расчётов) предоставляются нало­говыми органами бесплатно (п. 3 в ред. Федерального закона от 30.12.2006 № 268-ФЗ).

4. Налоговая декларация (расчёт) может быть представлена на­логоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в нало­говый орган лично или через представителя, направлена в виде почто­вого отправления с описью вложения или передана в электронном ви­де по телекоммуникационным каналам связи (в ред. Федерального закона от 27.07.2010 № 229-ФЗ).

Налоговый орган не вправе отказать в принятии налоговой декла­рации (расчёта), представленной налогоплательщиком (плательщиком сборов, налоговым агентом) по установленной форме (установленному формату), и обязан проставить по просьбе налогоплательщика (пла­тельщика сбора, налогового агента) на копии налоговой декларации (копии расчёта) отметку о принятии и дату её получения при получе­нии налоговой декларации (расчёта) на бумажном носителе либо пере­дать налогоплательщику (плательщику сбора, налоговому агенту) кви­танцию о приёме в электронном виде - при получении налоговой дек­ларации (расчёта) по телекоммуникационным каналам связи (в ред. Федерального закона от 30.12.2006 № 268-ФЗ).

При отправке налоговой декларации (расчёта) по почте днём её представления считается дата отправки почтового отправления с опи­сью вложения. При передаче налоговой декларации (расчёта) по теле­коммуникационным каналам связи днём её представления считается дата её отправки. Абзац утратил силу. - Федеральный закон от 27.07.2010 № 229-ФЗ.

5. Налоговая декларация (расчёт) представляется с указанием идентификационного номера налогоплательщика, если иное не преду­смотрено настоящим Кодексом.

Налогоплательщик (плательщик сбора, налоговый агент) или его представитель подписывает налоговую декларацию (расчёт), подтвер­ждая достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой дек­ларации (расчёте).

Если достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации (расчёте), в том числе с применением электронной цифро­вой подписи при представлении налоговой декларации (расчёта) в электронном виде, подтверждает уполномоченный представитель на­логоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), в налоговой декларации (расчёте) указывается основание представительства (на­именование документа, подтверждающего наличие полномочий на подписание налоговой декларации (расчёта)). При этом к налоговой декларации (расчёту) прилагается копия документа, подтверждающего полномочия представителя на подписание налоговой декларации (рас­чёта) (в ред. Федерального закона от 27.07.2010 № 229-ФЗ).

При представлении налоговой декларации (расчёта) в электрон­ном виде копия документа, подтверждающего полномочия представи­теля на подписание налоговой декларации (расчёта), может быть пред­ставлена в электронном виде по телекоммуникационным каналам свя­зи (абзац введён Федеральным законом от 27.07.2010 № 229-ФЗ).

6. Налоговая декларация (расчёт) представляется в установлен­ные законодательством о налогах и сборах сроки.

7. Формы и порядок заполнения форм налоговых деклараций (расчётов), а также форматы и порядок представления налоговых дек­лараций (расчётов) в электронном виде утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и над­зору в области налогов и сборов, по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 27.07.2010 № 229-ФЗ).

Федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, не вправе включать в форму налоговой декларации (расчёта), а налоговые органы не вправе требовать от налогоплательщиков (плательщиков сборов, налоговых агентов) включения в налоговую декларацию (расчёт) сведений, не связанных с исчислением и(или) уплатой налогов и сборов, за исклю­чением (в ред. Федерального закона от 27.07.2010 № 229-ФЗ):

1) вида документа: первичный (корректирующий);

2) наименования налогового органа;

3) места нахождения организации (её обособленного подразде­ления) или места жительства физического лица;

4) фамилии, имени, отчества физического лица или полного на­именования организации (её обособленного подразделения);

5) номера контактного телефона налогоплательщика.

8. Особенности представления налоговых деклараций при вы­полнении соглашений о разделе продукции определяются гл. 26.4 на­стоящего Кодекса.

9. Особенности исполнения обязанности по представлению на­логовых деклараций посредством уплаты декларационного платежа определяются Федеральным законом об упрощённом порядке декла­рирования доходов физическими лицами (п. 10 введён Федеральным законом от 30.12.2006 № 265-ФЗ).

<< | >>
Источник: Куликов Н.И.. Налоги и налогообложение : учебное пособие / Н.И. Кули­ков, М.А. Куликова, Н.П. Назарчук. - Тамбов : Изд-во ФГБОУ ВПО «ТГТУ», - 388 с. - 100 экз.. 2013

Еще по теме 2.1.1. Налоговая декларация (НК РФ гл. 13 ст. 80):

  1. 2. Представление налоговой декларации для камеральной проверки 2.1. Понятие налоговой декларации
  2. 15.6. Налоговая декларация. Порядок взыскания и возврата налога 15.6.1. Налоговая декларация
  3. 2.3. Налоговая декларация 2.3.1. Сроки сдачи декларации по упрощенному налогу и авансовым платежам
  4. 23.3. Налоговая отчетность, учет налогоплательщиков и налоговые проверки при применении соглашений 23.3.1. Особенности представления налоговых деклараций
  5. 14.9. Налоговая декларация. Налоговый учет 14.9.1. Налоговая декларация
  6. 2.3.2. Порядок заполнения декларации Порядок заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения
  7. Налоговые декларации и регистры налогового учета по единому социальному налогу
  8. 11. Способы уплаты налога: по декларации, у источника дохода, кадастровый. Порядок уплаты налога. Налоговая декларация, ее содержание
  9. 2.8. Отдельные особенности представления налоговой декларации для проведения камеральной налоговой проверки
  10. Заполнение раздела 3 "Сведения, необходимые для применения налогоплательщиками налоговой льготы, установленной подпунктом 1 пункта 1 статьи 239 Налогового кодекса Российской Федерации" Декларации и раздела 3.1 "Расчет соответствия условий на право применения налоговых льгот, установленных абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 1 статьи 239 Налогового кодекса Российской Федерации" Декларации
  11. ГЛАВА 4 НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ И НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ
  12. 21.4. Налоговая декларация и налоговый учет
  13. Налоговая декларация
  14. § 10. НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ
  15. Налоговая декларация