<<
>>

20.2.2. Налоговая база, налоговый период и налоговая ставка

Налоговой базой признается денежное выражение доходов1 умень­шенных на величину расходов.

Доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, учитывают­ся в совокупности с доходами и расходами, выраженными в рублях.

При этом доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, пере- считываются в рубли по курсу ЦБ РФ, установленному соответственно на дату получения доходов и (или) дату осуществления расходов.

Доходы, полученные в натуральной форме, определяются исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном порядку, предусмотренно­му ст. 40 НК РФ, без включения в них НДС.

При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.

Налогоплательщики вправе уменьшить налоговую базу на сумму убытка, полученного по гл. 26.1 НК РФ. Под убытком понимается пре­вышение расходов над доходами, определяемыми в соответствии со ст. 346.5 НК РФ (см. 20.2.1). Указанный убыток не может уменьшать налоговую базу более чем на 30%. При этом сумма убытка, превыша­ющая указанное ограничение, может быть перенесена на следующие налоговые периоды, но не более чем на десять налоговых периодов.

Налогоплательщики обязаны хранить документы, подтверждающие размер полученного убытка и сумму, на которую была уменьшена на­логовая база по каждому налоговому периоду, в течение всего срока использования права на уменьшение налоговой базы на сумму убытка.

Убыток, полученный налогоплательщиками при применении обще­го режима налогообложения, не принимается при переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога. Убыток, полученный налого­плательщиками при уплате единого сельскохозяйственного налога, не принимается при переходе на общий режим налогообложения.

Налогоплательщики, ранее применявшие общий режим налогооб­ложения с использованием метода начислений, при переходе на уп- лату единого сельскохозяйственного налога выполняют следующие правила:

1) на дату перехода на уплату единого сельскохозяйственного нало­га в налоговую базу включаются суммы денежных средств, получен­ные в период применения общего режима налогообложения в оплату по договорам, исполнение которых налогоплательщики осуществляют после перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога;

2) на дату перехода на уплату единого сельскохозяйственного нало­га в учете отражается остаточная стоимость основных средств, приоб­ретенных и оплаченных в период применения общего режима налого­обложения, в виде разницы между ценой приобретения и суммой начисленной амортизации. В отношении основных средств, числящих­ся у налогоплательщиков, оплата которых будет осуществлена после перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога, остаточная стоимость учитывается начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором была осуществлена оплата такого объекта основных средств;

3) не включаются в налоговую базу денежные средства, полученные после перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога, если по правилам налогового учета по методу начислений указанные суммы были включены в доходы при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций при применении общего режима налогообложения;

4) расходы, осуществленные налогоплательщиками после перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога, признаются расхода­ми, вычитаемыми из налоговой базы, на дату их осуществления, если оплата таких расходов была осуществлена в течение периода примене­ния общего режима налогообложения, либо на дату оплаты, если опла­та таких расходов была осуществлена после перехода налогоплатель­щиков на уплату единого сельскохозяйственного налога;

5) не вычитаются из налоговой базы денежные средства, уплачен­ные после перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога в оплату расходов налогоплательщиков, если до перехода на уплату еди­ного сельскохозяйственного налога такие расходы были учтены при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соот­ветствии с гл. 25 НК РФ.

Налогоплательщики, уплачивавшие единый сельскохозяйственный налог, при переходе на общий режим налогообложения с использова­нием метода начислений выполняют следующие правила:

1) не включаются в налоговую базу денежные средства, полученные после перехода на общий режим налогообложения, если по правилам налогового учета указанные суммы были включены в доходы при ис­числении налоговой базы при уплате единого сельхозналога;

2) расходы, осуществленные после перехода на общий режим нало­гообложения, признаются вычитаемыми из налоговой базы на дату их осуществления независимо от даты оплаты таких расходов.

При переходе на общий режим налогообложения в налоговом уче­те на дату указанного перехода отражается остаточная стоимость ос­новных средств, определяемая исходя из их первоначальной стоимо­сти за вычетом сумм амортизации, исчисленной за период перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога, в порядке, предусмот­ренном гл. 25 НК РФ. При этом суммы расходов на приобретение ос­новных средств, принятых при исчислении налоговой базы за этот пе­риод в соответствии с гл. 26.1 НК РФ, если они превысили суммы амортизации, исчисленные в соответствии с гл. 25 НК РФ, не уменьша­ют остаточной стоимости основных средств на дату перехода налого­плательщиков на общий режим налогообложения, а полученная разница признается доходом в случае перехода на общий режим налогообложения.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетным периодам признается полугодие. Налоговая ставка устанавливается в размере 6%.

<< | >>
Источник: Перов А.B., Толкушкин A.B.. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. — 5-е изд., перераб. и доп. — М.: Юрайт-Издат,— 720 с.. 2005 {original}

Еще по теме 20.2.2. Налоговая база, налоговый период и налоговая ставка:

  1. 13.2. Налоговая база, налоговый период и налоговые ставки 13.2.1. Налоговая база при реализации (передаче) или получении подакцизных товаров
  2. 21.3. Другие элементы налогообложения при применении УСН 21.3.1. Налоговая база. Налоговый и отчетный периоды. Налоговая ставка
  3. 7.1.5. Налоговая база. Налоговая ставка. Налоговый период
  4. 24.2. Налоговая база. Налоговый период. Налоговые ставки 24.2.1. Налоговая база и налоговый период
  5. Налоговые ставки, налоговая база, налоговый период
  6. 15.3. Налоговый период, налоговые ставки, исчисление и уплата налога 15.3.1. Налоговый период и налоговые ставки
  7. Налоговые база, период и ставки
  8. 14.8. Налоговые ставки. Налоговый и отчетный периоды. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога 14.8.1. Налоговые ставки
  9. § 3. налоговый и отчетный периоды. налоговая ставка. налоговые льготы
  10. 26.2. Налоговый и отчетный периоды, налоговые ставки, налоговые льготы 26.2.1. Налоговый период, отчетный период. Налоговые ставки
  11. 42. НАЛОГОВАЯ БАЗА И НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ ВОДНОГО НАЛОГА
  12. 22.2.3. Налоговый период. Налоговая ставка. Порядок и сроки уплаты ЕНВД
  13. 16.1.2. Налоговая база, налоговый и отчетный периоды
  14. 2.1.4. Налоговая база и налоговый период НДПИ
  15. 6.2.2. Налоговая база и налоговая ставка
  16. 5.1.3. Налоговая база и налоговый период