<<
>>

20.1. Основные причины длительности реформенных преобразований

Как уже отмечалось, начало проведения налоговой реформы в Российской Федерации не было в достаточной степени обеспечено разработкой и утверждением концептуальных положений ее проведения. Поэтому налоговая реформа, особенно в первые годы, проводилась методом проб, ошибок и последующего их исправления и больше походила на масштабный эксперимент, чем на серьезную программу действий.
Достаточно сказать, что в принятой в 1998 г. первой редакции НК РФ предусматривалось включение в налоговую систему страны 28 видов налогов и сборов. Только в 2004 г., т.е. по истечении более пяти лет после вступления в действие части первой НК РФ, вступили в действие ст. 13—15, устанавливающие перечень федеральных, региональных и местных налогов и сборов. В настоящий момент российская налоговая система насчитывает всего 1 3 налогов и сборов, не считая налогов, уплачиваемых плательщиками, перешедшими на специальные режимы налогообложения.

Об отсутствии концепции налоговой реформы говорит также тот факт, что поправки в часть первую НК РФ стали поступать еще 1998 г., т.е. сразу после ее принятия и до вступления в действие. В общей сложности в Государственную Думу поступило более 330 поправок, из которых 126 были приняты и вступили в действие с 1 июля 1999 г. Одновременно с этим Правительство РФ также одобрило поправки еще в 36 из 142 статей части первой НК РФ, т.е. предлагались изменения в каждую четвертую статью. При этом поправок рассматривалось намного больше, но были одобрены самые неотложные. Наряду с чисто техническими поправками было много принципиальных, в том числе такие, как: факт уплаты налога, презумпция невиновности налогоплательщиков, понятие аффилированных лиц, определение цены товара в целях налогообложения и целый ряд других. Фактически речь шла об основополагающих моментах главного налогового закона страны. При этом многие из нерассмотренных в первые годы налоговой реформы проблем части первой НК РФ длительное время продолжали существовать, а некоторые до сих пор остаются нерешенными.

К решению этих проблем законодатели вернулись лишь в 2006 г., когда в часть первую НК РФ были внесены серьезные уточнения и дополнения, принципиально изменившие многие положения взаимоотношений государства и налогоплательщиков. Вместе с тем до конца решить все накопившиеся в части первой Кодекса проблемы пока не удалось.

После многочисленных экспериментов, допущенных и исправленных ошибок, неоднократных изменений, внесенных в принятые главы НК РФ, в настоящее время имеется существенная основа для завершения формирования налоговой системы страны.

Осталось, казалось бы, сделать небольшие шаги, и страна будет иметь постоянную, четко оформленную и научно обоснованную налоговую систему. Но это лишь на первый взгляд. Думается, что до формирования такой системы еще достаточно далеко. Оснований для подобного утверждения, к сожалению, достаточно.

В экономической науке и практике не сложилось четкого понимания того, что же можно считать налогом. Подробно данная проблема рассмотрена в гл. 1 данного учебника. Между тем экономически правильное определение понятия налога имеет существенное значение, поскольку точное уяснение содержания категории «налог» способствует обоснованному и единообразному применению норм законодательства,

определяющих право частной собственности налогоплательщика.

Кроме того, понятие налога Должно быть одной из отправных точек при разработке законов, Регулирующих порядок установления и взимания как налоговых, так и неналоговых платежей. Четкое понимание термина «налог» позволяет праводопустимо ограничить объем полномочий и компетенцию как налогоплательщиков, так и контролирующих органов.

Одним из наиболее принципиальных и не решенных до конца вопросов является вопрос о «наполнении» российской налоговой системы.

Во-первых, до сих пор не принята последняя (если исходить из положений ст. 13 —15 части первой НК РФ) глава НК РФ, посвященная налогу на имущество физических лиц. И связано это не с какими-то техническими проблемами. Сложность состоит в том, что до сих пор отсутствует четкое понимание того, как определять рыночную стоимость имущества физических лиц. Поэтому для разработки и принятия данной главы НК РФ потребуется еще несколько лет. Но и после принятия этой последней главы предстоит вносить изменения в налоговую систему страны в связи с необходимостью замены трех налогов (земельного, на имущество юридических и физических лиц) единым налогом на недвижимость. А это, как нас убедил эксперимент, проводившийся более 1 0 лет без видимых серьезных результатов в Твери и Нижнем Новгороде, дело не такое простое.

Во-вторых, требует окончательного разрешения следующий серьезный вопрос — о статусе таможенной пошлины. После внесения поправок в НК РФ в связи с отменой Закона об основах налоговой системы таможенная пошлина была выведена из российской налоговой системы. Между тем, никаких серьезных правовых и экономических оснований для ее исключения из системы налогов не имеется, о чем мы подробно говорим в соответствующей главе учебника, посвященной порядку исчисления и уплаты данного платежа.

В-третьих, до настоящего времени отсутствуют научная концепция и правовые основания включения или не включения тех или иных сборов в налоговую систему страны. Вследствие этого многие существующие в стране сборы являются нелегитимными в связи с тем, что они обладают всеми признаками сбора, данного в НК РФ, но не включены в систему налогов и сборов.

И в-четвертых, еще один, пожалуй, последний, но не менее серьезный вопрос завершения формирования российской налоговой системы. Речь идет, как это ни покажется парадоксальным, о дальнейшем существовании самого большого и даже, можно сказать, бюджетообразующего налога в российской налоговой системе — налога на добавленную стоимость. В последнее время некоторые отечественные экономисты, среди которых есть и представители Администрации Президента РФ, депутаты Государственной Думы и члены Совета Федерации, а также отдельные ученые, стали все чаще поднимать вопрос о необходимости и экономической

целесообразности замены данного налога налогом с продаж. При этом они, как правило, увязывают данный вопрос с имеющимися проблемами администрирования НДС и огромными потерями при его зачислении в бюджетную систему страны. Одновременно делаются попытки доказать якобы имеющиеся преимущества налога с продаж по сравнению с НДС. Начавшееся «наступление» на НДС лишний раз показывает, что в построении российской налоговой системы не все гладко. Предстоит серьезная экономическая дискуссия о роли и месте налога на добавленную стоимость и налога с продаж, которая должна завершиться принятием политического решения. На наш взгляд, итоги этой дискуссии убедительно докажут преимущества налога на добавленную стоимость, которыми сегодня мы не можем воспользоваться исключительно из-за недостатков его администрирования и пробелов в налоговом законодательстве.

Только после решения изложенных выше проблем можно будет говорить о том, что в нашей стране построена цивилизованная налоговая система.

<< | >>
Источник: Аксенов С., Битюкова Л., Крылов А., Ласкина И.. Налоги и налогообложение. Курск: РФЭИ; — 356 с.. 2010 {original}

Еще по теме 20.1. Основные причины длительности реформенных преобразований:

  1. 5.3. Стадии конфликта, причины, острота и длительность
  2. Реформенный цикл.
  3. 43. ОСНОВНЫЕ ПРОЦЕССЫ И МЕХАНИЗМЫ ПАМЯТИ. ОБЪЕМ ПАМЯТИ, ТОЧНОСТЬ ВОСПРОИЗВЕДЕНИЯ, ДЛИТЕЛЬНОСТЬ
  4. 9.3. Повышение эффективности управления — основной ориентир институциональных преобразований
  5. 49. Основные причины появления инфляции
  6. Основные типы и причины конфликтов
  7. ОСНОВНЫЕ ПРИЧИНЫ НЕУДАЧНОГО УЧАСТИЯ В ЯРМАРКЕ ИЛИ ВЫСТАВКЕ
  8. 177. Основные причины возникновения евро- долларов
  9. Основные причины кризиса в Юго-Восточной Азии
  10. 137. Основные причины развития банковской системы