<<
>>

19.1. Налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения 19.1.1. Основные элементы налогообложения

Налог с имущества, переходящего в порядке наследования и даре­ния, — это федеральный налог, который взимается на основании Зако­на РФ от 12 декабря 1991 г. № 2020-1 «О налоге с имущества, перехо­дящего в порядке наследования или дарения».
С I января 2006 г. предполагается взимание налога на наследование или дарение в соот­ветствии с НК РФ.

Налогоплательщики — физические лица, которые принимают имущество, переходящее в их собственность в порядке наследования или дарения.

Объекты налогообложения — жилые дома, квартиры, дачи, садо­вые домики в садоводческих товариществах, автомобили, мотоциклы, моторные лодки, катера, яхты, другие транспортные средства, предме­ты антиквариата и искусства, ювелирные изделия, бытовые изделия из драгоценных металлов и драгоценных камней и лом таких изделий, па- енакоплёния в жилищно-строительных, гаражно-строительных и дач- но-строительных кооперативах, суммы, находящиеся во вкладах в уч­реждениях банков и других кредитных учреждениях, средства на именных приватизационных счетах физических лиц, стоимость иму­щественных и земельных долей (паев), валютные ценности и ценные бумаги в их стоимостном выражении.

Налог с имущества, переходящего физическим лицам в порядке па- следования, исчисляется по ставкам, приведенным в табл. 13.

Таблица 13
Стоимость имущества, M РОТ Наследники 1-й очереди (родители, дета, супруги) Наследники 2-й очереди (бабки, деды, братья, сестры) Другие наследники
850—1700 МРОТ 5% от стоимости имущества, превышающей 850 МРОТ 10% от стоимости имущества, превышающей 850 МРОТ 20% от стоимости имущества, превышающей 850 МРОТ
1701—2550 МРОТ 42,5 МРОТ + 10% от стоимости иму­щества, превыша­ющей 1700 МРОТ 85 МРОТ + 20% от стоимости иму­щества, превыша­ющей 1700 МЮТ 170 МРОТ + 30% от стоимости иму­щества, превыша­ющей 1700 МРОТ
Свыше 2550 МРОТ 127,5 МРОТ + 15% от стоимости иму­щества, превыша­ющей 2550 МРОТ 255 МРОТ + 30% от стоимости иму­щества, превыша­ющей 2550 МРОТ 425 МРОТ+ 40% от стоимости иму­щества, превыша­ющей 2550 МРОТ

Размеры ставок налога с имущества, переходящего в порядке наследования
Размеры ставок налога с имущества, переходящего в порядке дарения

Налог с имущества, переходящего физическим лицам в порядке да­рения, исчисляется по ставкам, приведенным в табл.

14.
Таблица 14
Стоимость имущества, МРОТ Дарение: родители — детям, дети — родителям (налог с получателя дарения) Другим физическим лицам
80—850 МРОТ 3% от стоимости иму­щества, превышающей 80 МЮТ 10% от стоимости иму­щества, превышающей 80 МЮТ
851—1700 МРОТ 23,1 МРОТ+ 7% от стоимости имущества, превышающей 850 МЮТ 77 МЮТ+ 20% от стоимости имущества, превышающей 850 МРОТ
1701—2550 МЮТ 82,6 МРОТ+11% от стоимости имущества, превышающей 1700 МРОТ 247 МЮТ+ 30% от стоимости имущества, превышающей 1700 МРОТ
Свыше 2550 МЮТ 176,1 МЮТ+ 15% от стоимости имущества, превышающей 2550 МРОТ 502 МЮТ+ 40% от стоимости имущества, превышающей 2550 МРОТ

Налог взимается при условии выдачи нотариусами, должностными лицами, уполномоченными совершать нотариальные действия, свиде­тельств о праве на наследство или удостоверения ими договоров да­рения в случаях, если общая стоимость переходящего в собственность физического лица имущества на день открытия наследства или удосто­верения договора дарения превышает соответственно 850-кратный и 80-кратный установленный законом МРОТ.

Оценка жилого дома (квартиры), дачи и садового домика, переходящих в собственность физического лица в порядке наследования или дарения, производится органами коммунального хозяйства или страховыми органи­зациями. Оценка транспортных средств производится страховыми и дру­гими организациями, которым предоставлено право осуществлять эти действия. Оценка другого имущества производится экспертами.

Нотариусы, а также должностные лица, уполномоченные совершать нотариальные действия, обязаны в 15-дневный срок (с момента выдачи свидетельства или удостоверения договора) направить в налоговый орган по месту их нахождения справку о стоимости имущества, перехо­дящего в собственность граждан, необходимую для исчисления налога.

Исчисление налога производится налоговыми органами. Сумма на­лога на имущество, переходящее в собственность физических лиц в порядке наследования в случаях наличия в составе этого имущества жилых домов (квартир), дач и садовых домиков в садовых товарище­ствах, уменьшается на сумму налогов на имущество физических лиц, подлежащую уплате этими лицами за указанные объекты до конца года открытия наследства.

В случаях, когда физическому лицу от одного и того же физическо­го лица неоднократно в течение года переходит в собственность иму­щество в порядке дарения, налог исчисляется с общей стоимости иму­щества на основании всех нотариально удостоверенных договоров.

Уплата налога производится плательщиком на основании платеж­ного извещения, вручаемого ему налоговым органом. Физические лица, проживающие в РФ, уплачивают налог не позднее трехмесячно­го срока со дня вручения им платежного извещения. В случае необхо­димости налоговые органы могут предоставлять плательщикам по их письменному заявлению рассрочку или отсрочку уплаты налога, но не более чем на два года, с уплатой процентов в размере 0,5 ставки на срочные вклады, действующей в Сберегательном банке РФ. Физичес­кие лица, проживающие за пределами РФ, обязаны уплатить налог до получения документа, удостоверяющего право собственности на иму­щество. Выдача им такого документа без предъявления квитанции об уплате налога не допускается.

Наследственное имущество и имущество, перешедшее в порядке дарения, может быть продано, подарено, обменено собственником только после уплаты им налога, что подтверждается справкой налого­вого органа.

<< | >>
Источник: Перов А.B., Толкушкин A.B.. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. — 5-е изд., перераб. и доп. — М.: Юрайт-Издат,— 720 с.. 2005

Еще по теме 19.1. Налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения 19.1.1. Основные элементы налогообложения:

  1. 7.4. Налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения
  2. 2.7. Налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения Тесты
  3. 2.7. Налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения Тесты
  4. 8.2. Налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения
  5. 12.4. Налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения
  6. Глава 13 Налог на наследование или дарение
  7. Глава 5 Основные элементы и функции налогов, принципы налогообложения
  8. Общие правила по порядку оформления и представления налоговой декларации по налогу на имущество
  9. 20.2. Элементы налогообложения по единому сельскохозяйственному налогу 20.2.1. Объект налогообложения и порядок определения и признания доходов и расходов
  10. 10.1. Элементы налога на имущество организаций
  11. Транспортный налог, налог на имущество, земельный налог По данным видам налогов возможны следующие варианты оптимизации. Налог на имущество
  12. 27.1. Налогоплательщики и основные элементы налогообложения 27.1.1. Налогоплательщики, объект налогообложения и налоговые ставки
  13. 1.1.3. Элементы налогообложения и основная налоговая терминология
  14. 3.3. Налогообложение имущества и перехода права собственности на имущество 3.3.1. Налогообложение имущества
  15. 1.3. ЭЛЕМЕНТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И СПОСОБЫ ВЗИМАНИЯ НАЛОГОВ
  16. 1.2. ЭЛЕМЕНТЫ НАЛОГА И ПРИНЦИПЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
  17. Объект налогообложения по налогу на имущество
  18. 4.3. Транспортный налог Цели и основные элементы налога
  19. 1.4. Основные элементы налога