<<
>>

17.3. Ведение учета доходов и расходов, представление налоговой декларации

После постановки на учет и начала производственной деятельности налогоплательщик и плательщик сборов обязаны вести в установленном порядке учет своих доходов и расходов, а также объектов налогообложения.
Указанный учет не является обособленным налоговым учетом, он ведется в рамках устанавливаемых Минфином России правил ведения бухгалтерского учета (кроме налога на прибыль). Исключение составляют индивидуальные предприниматели и организации, переведенные в установленном порядке на упрощенную систему налогообложения. В этих случаях может быть введен специальный учет доходов и расходов этих налогоплательщиков.

В отдельных случаях, когда исчисление налоговой базы и расчет сумм налога производятся не налогоплательщиком, а налоговым агентом или налоговым органом,

налогоплательщик не обязан вести учет своих доходов и других объектов налогообложения. Речь, в частности, идет о таких налогах, как налог на имущество физических лиц, земельный налог, налог на доходы физических лиц. Каждый налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент, будь то физическое или юридическое лицо, обязан представлять в налоговые органы и их должностным лицам документы и информацию, необходимые для исчисления и уплаты налогов и для контроля налоговыми органами за выполнением налогоплательщиками требований налогового законодательства.

Принципиально важной обязанностью налогоплательщиков, связанной с исчислением и уплатой налогов, является представление в налоговый орган по месту своего налогового учета налоговой декларации по тем налогам, исчисление которых возложено на самого налогоплательщика.

Налоговая декларация — это письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога.

В нее могут включаться и другие данные, связанные с исчислением и уплатой налогоплательщиком причитающихся налогов.

Налоговая декларация должна представляться каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, на бланке установленной Минфином России формы. При этом Минфин России не вправе включать в форму налоговой декларации, а налоговый орган не имеет права требовать от подателя декларации включения в нее сведений, которые не связаны с исчислением или уплатой налога или сбора. Исключение сделано лишь для таких данных, как номер контактного телефона налогоплательщика или плательщика сборов, место нахождения организации или место жительства физического лица, полное наименование организации и некоторые другие подобные сведения.

Налогоплательщик или плательщик сборов должен представлять налоговую декларацию в налоговый орган по месту учета на бумажном носителе или в электронном виде. Он может представлять ее лично или направлять по почте. Налогоплательщики, отнесенные к категории крупнейших, должны представлять налоговые декларации в налоговый орган по месту учета этой категории налогоплательщиков в электронном виде.

С 1 января 2007 г. налогоплательщики и плательщики сборов при среднесписочной численности работников, превышающей 100 человек, обязаны представлять налоговую декларацию и соответствующие расчеты исключительно в электронном виде.

Если отсутствуют операции, в результате которых происходит движение денежных средств на счетах в банках или в кассе, и нет объектов налогообложения, то налогоплательщик должен представлять по тем налогам, по которым он признан налогоплательщиком, единую налоговую декларацию по упрощенной форме, утвержденной Минфином России.

Порядок заполнения единой декларации утверждается также Минфином России. Единая декларация по упрощенной форме должна представляться налогоплательщиком в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица не позднее 20-го числа, следующего за истекшим кварталом. Одновременно с этим установлено, что налогоплательщики,

применяющие специальные налоговые режимы, освобождены от обязанности подавать налоговую декларацию по налогам, от уплаты которых они освобождены в связи с применением этих режимов.

Если налогоплательщик обнаружил, что в поданной им налоговой декларации он не отразил или не полностью отразил какие-то сведения, а также сделал ошибки, приводящие к занижению суммы налога, подлежащей уплате, то он должен внести в налоговую декларацию необходимые дополнения и изменения и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию.

Если же налогоплательщик обнаружил в поданной им налоговой декларации недостоверные сведения или ошибки, не приводящие к занижению суммы налога, то он может, но не обязан, внести в нее соответствующие изменения. При этом представление уточненной декларации после истечения срока подачи декларации не будет считаться нарушением срока.

Если налогоплательщик представил уточненную налоговую декларацию до истечения срока ее подачи, то она считается поданной в день ее подачи.

В том случае, если это сделано после истечения срока подачи налоговой декларации, но до или после истечения срока уплаты налога, то налогоплательщик должен быть освобожден от финансовой ответственности. Однако это возможно только при условии, что поправки сделаны до момента, когда налогоплательщик узнал, что налоговые органы обнаружили сведения, не отраженные или не полностью отраженные в декларации, а также ошибки, приводящие к уменьшению суммы налога, или он узнал о назначении выездной налоговой проверки.

Налогоплательщик согласно положениям НК РФ освобождается от финансовой ответственности также при соблюдении им определенных условий. В частности, это может иметь место, когда он до подачи уточненной налоговой декларации уплатил недостающую сумму налога или сбора и соответствующие ей пени. Если налогоплательщик представил уточненную декларацию после проведения выездной налоговой проверки, по результатам которой в поданной налоговой декларации не были выявлены сведения не отраженные или неполностью отраженные, а также ошибки, приводящие к занижению подлежащей уплате суммы налога, то налогоплательщик также освобождается от финансовой ответственности.

Указанные выше положения распространяются также на налоговых агентов.

<< | >>
Источник: Аксенов С., Битюкова Л., Крылов А., Ласкина И.. Налоги и налогообложение. Курск: РФЭИ; — 356 с.. 2010 {original}

Еще по теме 17.3. Ведение учета доходов и расходов, представление налоговой декларации:

  1. 3.4. Порядок ведения предпринимателями налогового учета своих доходов и расходов
  2. 1.4. Особенности ведения налогового учета доходов и расходов банков
  3. Статья 331. Особенности ведения налогового учета доходов и расходов банков
  4. Статья 330. Особенности ведения налогового учета доходов и расходов страховых организаций
  5. Статья 333. Особенности ведения налогового учета доходов и расходов по сделкам РЕПО с ценнымибумагами
  6. Статья 330. Особенности ведения налогового учета доходов и расходов страховых организаций
  7. 1.Непредставление налоговой декларации .2.Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения
  8. Статья 332. Особенности ведения налогового учета доходов и расходов при исполнении договора доверительного управления имуществом
  9. 2. Представление налоговой декларации для камеральной проверки 2.1. Понятие налоговой декларации
  10. 3.1. Общие требования к ведению учета доходов, расходов и хозяйственных операций индивидуальными предпринимателями
  11. Статья 328. Порядок ведения налогового учета доходов (расходов) в виде процентов по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также процентов по ценным бумагам и другим долговым обязательствам
  12. Ведение налогового учета доходов
  13. 4.6. Как вести Книгу учета доходов и расходов 4.6.1. Общие требования к заполнению Книги учета доходов и расходов
  14. Статья 325. Порядок ведения налогового учета расходов на освоение природных ресурсов