16.4.3. Порядок исчисления и уплаты налога налогоплательщиками, не производящими выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц (индивидуальными предпринимателями, адвокатами, членами крестьянского (фермерского) хозяйства)

Если налогоплательщики начинают осуществлять предпринима­тельскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного налогового периода, они обязаны в пятидневный срок по истечении месяца со дня начала деятельности представить в налоговый орган по месту постановки на учет заявление с указанием сумм пред­полагаемого дохода за текущий налоговый период по форме, утверж­денной Минфином России. При этом сумма предполагаемого дохода (сумма предполагаемых расходов, связанных с извлечением доходов) определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период про­изводится налоговым органом исходя из суммы предполагаемого дохо­да с учетом расходов, связанных с его извлечением, и налоговых ставок.

В случае значительного (более чем на 50%) увеличения дохода в налоговом периоде налогоплательщик обязан (а в случае значительно­го уменьшения дохода — вправе) представить новую декларацию с указанием сумм предполагаемого дохода на текущий налоговый пери­од. В этом случае налоговый орган производит перерасчет авансовых платежей налога на текущий налоговый период по ненаступившим сро­кам уплаты не позднее пяти дней с момента подачи новой декларации. Полученная в результате такого перерасчета разница подлежит уплате в установленные для очередного авансового платежа сроки либо заче­ту в счет предстоящих авансовых платежей.

Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основа­нии налоговых уведомлений:

1) за январь — июнь — не позднее 15 июля текущего года в разме­ре половины годовой суммы авансовых платежей;

2) за июль — сентябрь — не позднее 15 октября текущего года в размере '/4 годовой суммы авансовых платежей;

3) за октябрь —декабрь — не позднее 15 января следующего года в размере '/4 годовой суммы авансовых платежей.

Расчет налога по итогам налогового периода производится налого­плательщиками — индивидуальными предпринимателями самостоя­тельно, исходя из всех полученных в налоговом периоде доходов с уче­том расходов, связанных с их извлечением, и налоговых ставок. При этом сумма налога исчисляется налогоплательщиком отдельно в отно­шении каждого фонда и определяется как соответствующая процент­ная доля налоговой базы.

Разница между суммами авансовых платежей, уплаченными за на­логовым период, и суммой налога, подлежащей уплате в соответствии с налоговой декларацией, подлежит уплате не позднее 15 июля года, следующего за налоговым периодом, либо зачету в счет предстоящих платежей по налогу или возврату налогоплательщику.

Исчисление и уплата налога с доходов адвокатов осуществляются коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консульта­циями в порядке, предусмотренном для налогоплательщиков, произво­дящих выплаты физическим лицам (см. 16.4.2).

Данные об исчисленных суммах налога с доходов адвокатов за про­шедший налоговый период коллегии адвокатов, адвокатские бюро, юри­дические консультации представляют в налоговые органы не позднее 30 марта следующего года по форме, утвержденной Минфином России.

При представлении налоговой декларации адвокаты обязаны пред­ставить в налоговый орган справку от коллегии адвокатов, адвокатско­го бюро или юридической консультации о суммах уплаченного за них налога за истекший налоговый период.

В случае прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня подачи в регистрирующий орган заявления о прекращении указанной деятельности представить в нало­говый орган налоговую декларацию за период с начала налогового пе­риода по день подачи указанного заявления включительно.

В случае прекращения либо приостановления статуса адвоката нало­гоплательщики обязаны в 12-дневный срок со дня принятия соответству­ющего решения уполномоченным органом представить в налоговый орган налоговую декларацию за период с начала налогового периода по день прекращения либо приостановления статуса адвоката включительно.

Уплата налога, исчисленного по представляемой налоговой декла­рации (с учетом начисленных авансовых платежей по истекшим сро­кам уплаты за текущий налоговый период), производится не позднее 15 дней со дня подачи такой декларации.