<<
>>

16.4. Учетная политика предприятия и оптимизация налоговых платежей

Учетная политика предприятия строится на основе статей Закона «О бухгалтер­ском учете», положений по бухгалтерскому учету и налогового законодательства. Следует отметить, что и до 2002 г.
элементы учетной политики оказывали влияние на уровень налогообложения, а в гл. 21 Налогового кодекса, посвященной НДС, указывалось на необходимость отражать в учетной политике отдельные налоговые моменты. С 2002 г. в условиях ведения налогового учета особое значение приобре­тает учетная политика для целей налогообложения прибыли, которая может либо оформляться отдельным документом, либо включаться самостоятельным разделом в приказ по учетной политике хозяйствующего субъекта. Поэтому в настоящее вре­мя как никогда актуально различать бухгалтерский учет, финансовый учет, управ­ленческий учет и учет для целей налогообложения. Следовательно, составляя приказ по учетнойГ политике, следует учитывать налоговые последствия каждого реше­ния по бухгалтерскому учету и варианты налогового учета по налогу на прибыль.

При формировании учетной политики исходят из следующих основных допуще­ний, которые вытекают из международных стандартов бухгалтерского учета и За­кона РФ «О бухгалтерском учете»: имущественной обособленности предприя­тия; непрерывности деятельности предприятия; последовательности применения учетной политики, причем учетную политику нельзя изменять в течение отчет­ного года; временной определенности факторов хозяйственной деятельности.

На выбор учетной политики оказывают влияние следующие факторы:

1. Форма собственности и организационно-правовая форма предприятия.

2. Отраслевая принадлежность и вид деятельности.

3. Объем деятельности (продажи, среднесписочная численность работников и др.).

4. Действующее законодательство в области учета и налогообложения.

5. Возможность принятия самостоятельных решений в вопросах ценообразо­вания либо ее отсутствие из-за антимонопольного регулирования и из-за регулирования цен в естественных монополиях (связь, газ, электроэнергия), регулирования цен на социально-значимые товары.

6. Система информационного обеспечения деятельности предприятия.

7. Наличие необходимой базы данных.

8. Наличие определенного квалификационного уровня персонала и действую­щей системы его материальной заинтересованности в эффективной хозяй­ственной деятельности предприятия и ответственности за выполняемые функции.

9. Цели и задачи экономического развития предприятия на перспективу.

10. Внешние свойства (наличие или отсутствие инфляционных процессов, се­зонных факторов, конкуренции и т. д.).

С учетом этих факторов предприятие подходит к обоснованию и выбору своей учетной политики. Как видно из приложения 5, каждый из рассмотренных вари­антов учетной политики имеет определенные налоговые последствия. Например, выбор способа амортизации влияет на налог на имущество и налог на прибыль как по сумме, так и по денежным потокам. В учетной политике могут быть отраже­ны варианты как для целей бухгалтерского учета, так и для целей налогообложе­ния прибыли. Грамотно составленная учетная политика позволяет предприятию более обоснованно заниматься текущим налоговым планированием и формиро­вать финансовые результаты его деятельности.

<< | >>
Источник: Под ред. М. В. Романовского, О. В. Врублевской. Налоги и налогообложение. 5-е изд. — СПб.: Питер, — 496 е.: ил. — (Серия «Учебник для вузов»).. 2006

Еще по теме 16.4. Учетная политика предприятия и оптимизация налоговых платежей:

  1. Глава 5 УЧЕТНАЯ И ДОГОВОРНАЯ ПОЛИТИКА ПРЕДПРИЯТИЙ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ОПТИМИЗАЦИИ НАЛОГОВ
  2. 2. Понятие минимизации налоговых платежей, оптимизации налогов и налогового планирования
  3. 3.2. Оптимизация налоговых платежей
  4. УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ
  5. 4.3. Способы оптимизации налогов с использованием методов налогового учета в налоговой политике организации
  6. Анализ и оценка учетной политики предприятия
  7. Общие положения о налоговой учетной политике
  8. 5.4. Формирование договорной политики предприятия в целях оптимизации налогообложения
  9. Налоговая учетная политика
  10. 5.2. Налоговые последствия альтернативных способов учета по отдельным элементам учетной политики
  11. ГЛАВА 4. Аудит организации бухгалтерского учета и учетной политики предприятия
  12. Глава 12. Проверка организации бухгалтерского уче­та и учетной политики предприятия при проведении аудита
  13. 10.7. Налоговые платежи государственных предприятий и сельскохозяйственный налог
  14. 4. Оптимизация налогов организациями в рамках корпоративного налогового менеджмента 4.1. Способы оптимизации налогов
  15. Проверка правильности отражения в учете продажи продукции в соответствии с принятой предприятием учетной политикой. Проверка документального подтверждения и учета от грузки и продажи продукции
  16. 2.4. Учетная политика