<<
>>

16.3. Международное налоговое планирование и оффшорный бизнес

Международное налоговое планирование осуществляется как на уровне государ­ства, так и на уровне предприятий. По мнению западных экономистов, не следует ориентироваться только на налоговые ставки, которые имеют второстепенное значение (с точки зрения налогообложения), целесообразно обращать внимание на законы перераспределения налогового бремени и не только работать в налого­вых гаванях, но и платить налоги в обычных странах по эффективной ставке.
В большинстве стран существуют значительные налоговые льготы или прямые субсидии и компенсации для: экспортной деятельности; инвестиций в новые про­мышленные мощности, в создание новых рабочих мест; предприятий, созданных в относительно менее развитых регионах, и т. д.

При анализе свободных экономических зон в экономической литературе обыч­но выделяются:

1. Зоны свободной торговли — компактные территориальные образования за пределами контроля национальной таможенной территории, специализиру­ющиеся на складировании и обработке ввезенных товаров в соответствии с условиями рынка сбыта страны.

2. Промыгиленно-производственные зоны — территории со специальным тамо­женным режимом, где предприятиям, производящим экспортно-импортную продукцию, предоставляются определенные налоговые и другие виды льгот. Данные территории связаны с зонами свободной торговли и с технико-вне- дренными зонами.

3. Технико-внедренческие зоны — объединяют научную и производственную деятельность вокруг крупного научно-исследовательского центра или уни­верситета, мобилизуют ресурсы наукоемких предприятий для ускорения внедрения в производство высоких технологий, диверсификации экономики.

4. Сервисные зоны — специализируются на деловых и информационных услугах.

5. Комплексные зоны — наиболее распространены на практике. Здесь сочета­ются торговые, производственно-внедренческие и сервисные функции, т.

е. допускается различная нацеленность инвесторов. При их создании важно определить приоритеты функций и последовательность создания определен­ных конкретных секторов в зонах.

Оффшорные компании составляют особый класс среди сервисных- свободных экономических зон. Их отличие в том, что зарегистрированные в них предприятия, как правило, не имеют права осуществлять никакую производственную деятель­ность на их территории. В настоящее время в мире насчитывается около 600 офф­шорных зон.

Целями создания оффшорных компаний являются:

• увеличение эффективности торговых и финансовых операций;

• защита финансовых средств от неустойчивости банковской сферы;

• рациональная минимизация налогов;

• осуществление специальных бизнес-функций профессиональной ориентации;

• организация холдингов;

• создание международных или национальных ориентиров, имиджа;

• приобретение и содержание дорогостоящего имущества, недвижимости и т. д. от имени оффшорной зоны;

• коммерческая необходимость;

• упрощение иммиграционных процедур, оформление виз.

Оффшорная компания может иметь два статуса:

1. Статус нерезидентской оффшорной компании. Он предполагает, что компа­ния регистрируется в данной стране, но не ведет в ней операций и управля­ется из-за рубежа иностранными директорами. Так, швейцарские компании имеют налоговый домициль в Швейцарии, т. е. платят налог на прибыль от всех своих операций во всех странах, но по законодательству Швейцарии не могут иметь на ее территории свои офисы и не имеют права вести коммер­ческую деятельность в Швейцарии.

2. Статус освобожденной от налогов резидентской оффшорной компании, ко­торая принадлежит нерезидентам, но управляется местными директорами, имеет на территории страны свой офис и ведет оффшорные операции (не­производственные), имея по ним освобождение от налогов.

Участие Российской Федерации в оффшорном бизнесе имеет свою специфику. Большинство российских компаний регистрируется в Гонконге, на Кипре, Гиб­ралтаре, островах Карибского моря. На Кипре существует около 3 тыс., а в Швей­царии — примерно 10 тыс.

российских оффшорных компаний. На оффшорный бизнес влияет государственная политика по регулированию внешнеполитической деятельности.

Оффшорная компания, зарегистрированная российским физическим или юри­дическим лицом на территории оффшора, облагается по льготным ставкам или освобождается от. уплаты налогов. Если компания осуществляет деятельность в России, она считается иностранным юридическим лицом и с 2002 г. облагается, согласно ст. 306-310 гл. 25 НК РФ, с вариантами устранения двойного налого­обложения. Для иностранных организаций используется ставка 24% по доходам в России, а если доходы получаются от деятельности вне России, то ставка может быть 10% — от фрахта, по остальным операциям — 20%. Если получаются доходы по дивидендам, то у иностранных организаций не может быть ставки 9% (до 2005 г. — 6%), а используется ставка 15% (см. ст. 284 гл. 25 НК РФ).

В России нет специального законодательства, которое регулирует оффшорный бизнес,1 но Законом «О валютном регулировании и валютном контроле» регла­ментируется регистрация оффшорных компаний, финансовых потоков «в» и «из» компаний, регистрация в странах со льготным режимом, покупка акций, взносы в уставной капитал иностранных предприятий, открытие счетов в иностранных банках. Все перечисленные операции являются валютными операциями, которые связаны с движением капитала и должны осуществляться в порядке, установлен­ном Центральным банком, с выдачей разрешений. В Российской Федерации су­ществуют самостоятельные оффшорные зоны, создаваемые с использованием за­рубежного опыта. Таких зон насчитывается около 40. Это бывшие «закрытые оборонные города» (например, Арзамас). Кроме того, отдельные льготы суще­ствуют в Калининграде, Находке, Новгороде, Магадане, Калмыкии, Удмуртии, Вологодской области. В Санкт-Петербурге существует Кронштадтская зона, со­зданная в 1999 г.

В Магаданской области, согласно Федеральному закону от 31.05.1999 г. № 104, предприятия, находящиеся на ее территории, до 31.12.2005 г. при осуществлении хозяйственной деятельности на территории области освобождаются от уплаты налогов, подлежащих зачислению в федеральный бюджет, за исключением взно­сов в Пенсионный фонд и Фонд социального страхования.

С 01.01.2006 г. до 31.12.2014 г. предприятия освобождаются от уплаты налога на прибыль, инвести­руемой на развитие производства и социальной сферы на территории Магадан­ской области.

Для зоны экономического развития «Кронштадтская» в соответствии с Зако­ном Санкт-Петербурга от 05.05.1999 г. на период до 2010 г. предоставляются сле­дующие налоговые льготы:

1. При исчислении налогооблагаемой прибыли предприятий и организаций в ча­сти, зачисляемой в бюджет Санкт-Петербурга, налогооблагаемая прибыль уменьшается на суммы, составляющие 80% от ее ежегодного прироста по сравнению с 1999 г., до 2004 г. и на 40% - с 2005 по 2010 г.

2. При исчислении суммы платежа по налогу на имущество, зачисляемой в бюд­жет Санкт-Петербурга, стоимость имущества уменьшается с 2005 по 2010 г. на суммы, без учета износа равные 40% балансовой стоимости основных средств, введенных в эксплуатацию после предоставления статуса резиден­та. По одному объекту основных средств льгота предоставляется один раз.

3. Не подлежат обложению земельным налогом находящиеся в распоряжении Санкт-Петербурга земельные участки, не переданные в доверительное управ­ление, аренду и используемые для нового строительства и реконструкции объектов недвижимого имущества начиная со времени фактического начала капитальных вложений и на все время нормативного срока строительства до истечения действия закона, т. е. до 2010 г.

В результате функционирования свободных экономических зон на территории РФ бюджет теряет около 800 млрд руб. в год. Но прекращать эту практику не

1 22.07.2005 г. принят Федеральный закон РФ № 116-ФЗ

<< | >>
Источник: Под ред. М. В. Романовского, О. В. Врублевской. Налоги и налогообложение. 5-е изд. — СПб.: Питер, — 496 е.: ил. — (Серия «Учебник для вузов»).. 2006

Еще по теме 16.3. Международное налоговое планирование и оффшорный бизнес:

  1. 3.4. Тенденции международного налогового планирования и оффшорный бизнес
  2. 4. Оффшорный бизнес и его типичные схемы
  3. 1.6. Международное налоговое планирование
  4. 3.6. Специфика международного налогового планирования в России
  5. 3.2. Международное налоговое планирование 3.2.1. Виды налоговых нарушений
  6. 3.3.5. Ограничения корпоративного международного налогового планирования
  7. Глава 3 МЕЖДУНАРОДНОЕ КОРПОРАТИВНОЕ НАЛОГОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ
  8. 6.2. Налоговое планирование в сфере малого бизнеса
  9. Оффшорные операции
  10. Налоговое планирование. Основы организации налогового планирования в Российской Федерации
  11. 4.1. Международные налоговые отношения и проблема двойного налогообложения 4.1.1. Общая характеристика международных налоговых отношений
  12. 4.1.3. Международное налоговое право и международные договоры по вопросам налогообложения
  13. 3.4. Принципиальные различия между традиционной (дореформенной) системой планирования и бизнес-планированием
  14. 23. ОСНОВНЫЕ ТЕХНОЛОГИЧЕСКИЕ ПРОЦЕССЫ БИЗНЕС‑ПЛАНИРОВАНИЯ. ТЕХНИЧЕСКОЕ ЗАДАНИЕ И КАЛЕНДАРНЫЙ ПЛАН (ГРАФИК РАБОТ) НА РАЗРАБОТКУ БИЗНЕС‑ПЛАНА
  15. 7. ТРЕБОВАНИЯ К РАЗРАБОТКЕ БИЗНЕС‑ПЛАНОВ. ИНФОРМАЦИОННОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ БИЗНЕС‑ПЛАНИРОВАНИЯ