<<
>>

16.2. Суммы, не подлежащие налогообложению, и налоговые льготы 16.2.1. Суммы, не подлежащие налогообложению

Не подлежат налогообложению единым социальным налогом:

1) государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, ре­шениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по временной нетрудоспособности, пособия по уходу за больным ребенком, пособия по безработице, беременности и родам;

2) все виды установленных законодательством РФ, законодатель­ными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), свя­занных с:

^ возмещением вреда, причиненного увечьем или иным поврежде­нием здоровья;

бесплатным предоставлением жилых помещений и коммуналь­ных услуг, питания и продуктов, топлива или соответствующего денеж­ного возмещения;

^ оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурально­го довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого до­вольствия;

оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудо­вания, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно-тре­нировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях;

увольнением работников, включая компенсации за неиспользо­ванный отпуск;

возмещением иных расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников;

трудоустройством работников, уволенных в связи с осуществле­нием мероприятий по сокращению численности или штата, реоргани­зацией или ликвидацией организации;

выполнением физическим лицом трудовых обязанностей (в том числе переезд на работу в другую местность и возмещение команди­ровочных расходов).

При оплате налогоплательщиком расходов на ко­мандировки работников как внутри страны, так и за ее пределы не подлежат налогообложению суточные в пределах норм, установлен­ных в соответствии с законодательством РФ, а также фактически про­изведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, расходы на оплату услуг свя­зи, сборы за выдачу (получение) и регистрацию служебного за­граничного паспорта, сборы за выдачу (получение) виз, а также расходы на обмен наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту.
При непредставлении документов, подтвержда­ющих оплату расходов по найму жилого помещения, суммы такой оплаты освобождаются от налогообложения в пределах норм, уста­новленных в соответствии с законодательством РФ.
Аналогичный порядок налогообложения применяется к выплатам, производимым физическим лицам, находящимся во властном или административном подчинении организации, а также членам совета директоров или лю­бого аналогичного органа компании, прибывающим для участия в за­седании совета директоров, правления или другого аналогичного органа этой компании;

3) суммы единовременной материальной помощи, оказываемой на­логоплательщиком:

^ физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреДа их здоровью, а также физическим ли­цам, пострадавшим от террористических актов на территории РФ;

^ членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;

4) суммы оплаты труда и другие суммы в иностранной валюте, вып­лачиваемые своим работникам, а также военнослужащим, направлен­ным на работу (службу) за границу, налогоплательщиками — финанси­руемыми из федерального бюджета государственными учреждениями или организациями — в пределах размеров, установленных законода­тельством РФ;

5) доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства, получае­мые в этом хозяйстве от производства и реализации сельскохозяйствен­ной продукции, а также от производства сельскохозяйственной продук­ции, ее переработки и реализации — в течение пяти лет начиная с года регистрации хозяйства (норма применяется в отношении доходов тех членов крестьянского (фермерского) хозяйства, которые ранее не пользовались такой нормой);

6) доходы (за исключением оплаты труда наемных работников), по­лучаемые членами зарегистрированных в установленном порядке ро­довых, семейных общин малочисленных народов Севера от реализа­ции продукции, полученной в результате ведения ими традиционных видов промысла;

7) суммы страховых платежей (взносов) по обязательному страхо­ванию работников, осуществляемому налогоплательщиком в порядке, установленном законодательством РФ; суммы платежей (взносов) на­логоплательщика по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматри­вающим оплату страховщиками медицинских расходов этих застрахо­ванных лиц; суммы платежей (взносов) налогоплательщика по догово­рам добровольного личного страхования работников, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица или утраты застрахованным лицом трудоспособности в связи с испол­нением им трудовых обязанностей;

8) стоимость проезда работников и членов их семей к месту прове­дения отпуска и обратно, оплачиваемая налогоплательщиком лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и прирав­ненных к ним местностях, в соответствии с законодательством РФ;

9) суммы, выплачиваемые физическим лицам избирательными ко­миссиями, а также из средств избирательных фондов кандидатов, заре­гистрированных кандидатов на должность Президента РФ, кандидатов, зарегистрированных кандидатов в депутаты Государственной Думы, кандидатов, зарегистрированных кандидатов в депутаты законодатель­ного (представительного) органа государственной власти субъекта РФ, кандидатов, зарегистрированных кандидатов на долж-ность главы ис­полнительной власти субъекта РФ, кандидатов, зарегистрированных кандидатов в выборный орган местного самоуправления, кандидатов, зарегистрированных кандидатов на должность главы муниципального образования, кандидатов, зарегистрированных кандидатов на долж­ность в ином федеральном государственном органе, государственном органе субъекта РФ, предусмотренном Конституцией РФ, конституци­ей, уставом субъекта РФ, и избираемых непосредственно гражданами, кандидатов, зарегистрированных кандидатов на иную должность в органе местного самоуправления, предусмотренную уставом муници­пального образования и замещаемую посредством прямых выборов, избирательных фондов избирательных объединений и избирательных блоков за выполнение этими лицами работ, непосредственно связан­ных с проведением избирательных компаний;

10) стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам, обучающимся, воспитанникам в соответствии с законода­тельством РФ, а также государственным служащим федеральных орга­нов власти бесплатно или с частичной оплатой и остающихся в личном постоянном пользовании;

11) стоимость льгот по проезду, предоставляемых законодатель­ством РФ отдельным категориям работников, обучающихся, воспи­танников;

12) суммы материальной помощи, выплачиваемые физическим ли­цам за счет бюджетных источников организациями, финансируемыми за счет средств бюджетов, не превышающие 3 тыс. руб.

на одно физи­ческое лицо за налоговый период.

В налоговую базу в части суммы налога, подлежащей уплате в Фонд социального страхования РФ, помимо всех вышеуказанных вы­плат, не включаются также любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, ав­торским договорам.

<< | >>
Источник: Перов А.B., Толкушкин A.B.. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. — 5-е изд., перераб. и доп. — М.: Юрайт-Издат,— 720 с.. 2005

Еще по теме 16.2. Суммы, не подлежащие налогообложению, и налоговые льготы 16.2.1. Суммы, не подлежащие налогообложению:

  1. Статья 238. Суммы, не подлежащие налогообложению
  2. 7.4. Суммы, не подлежащие налогообложению
  3. Суммы, не подлежащие налогообложению
  4. 9.1.4. Суммы, не подлежащие налогообложению Пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ
  5. 2.4. Суммы, не подлежащие налогообложению 2.4.1. Пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ
  6. 4.4. Суммы, не подлежащие налогообложению 4.4.1. Пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ
  7. 2.2. НДС при осуществлении операций, подлежащих налогообложению и не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения)
  8. Раздел 9 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения); операции, не признаваемые объектом налогообложения; операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации, а также суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящихпоставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев"
  9. Раздел 4 "Расчет суммы налога, исчисленной по операциям по реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, и суммы налога, подлежащей вычету,иностранной организацией, осуществляющей предпринимательскую деятельность на территории РФ через свои подразделения (представительства, отделения)"
  10. 25.9. Исчисление суммы акциза, подлежащей уплате в бюджет