15.3.4. Особенности исчисления и уплаты налога индивидуальными предпринимателями и другими лицами, занимающимися частной практикой

1) физические лица, зарегистрированные в установленном действу­ющим законодательством порядке и осуществляющие предпринима­тельскую деятельность без образования юридического лица, — по сум­мам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;

2) частные нотариусы и другие лица, занимающиеся в установлен­ном действующим законодательством порядке частной практикой, — по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Указанные налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в общеуста­новленном порядке (см. 15.3.2).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюд­жет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержан­ных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

Убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьша­ют налоговую базу.

Указанные налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в установленные сроки.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюд­жет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, уплачивает­ся по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В случае появления в течение года у указанных налогоплательщи­ков доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию с указанием суммы пред­полагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого до­хода определяется налогоплательщиком.

Исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым ор­ганом. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемо­го дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода от указанных видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом стандартных и профессиональных налого­вых вычетов.

Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основа­нии налоговых уведомлений:

1) за январь — июнь — не позднее 15 июля текущего года в разме­ре половины годовой суммы авансовых платежей;

2) за июль — сентябрь — не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;

3) за октябрь — декабрь — не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

В случае значительного (более чем на 50%) увеличения или умень­шения в налоговом периоде дохода налогоплательщик обязан предста­вить новую налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемо­го дохода от осуществления предпринимательской деятельности или частной практики на текущий год. В этом случае налоговый орган про­изводит перерасчет сумм авансовых платежей на текущий год по не- наступившим срокам уплаты. Перерасчет сумм авансовых платежей производится налоговым органом не позднее пяти дней с момента по­лучения новой налоговой декларации.