<<
>>

15.2.4. Профессиональные налоговые вычеты

При исчислении налоговой базы по доходам, облагаемым по налого­вой ставке 13%, право на получение профессиональных налоговых выче­тов имеют следующие категории налогоплательщиков (см.
ст. 221 НК РФ):

1) физические лица, зарегистрированные в установленном действу­ющим законодательством порядке и осуществляющие предпринима­тельскую деятельность без образования юридического лица, а также частные нотариусы и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, — в сум­ме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, опреде­ляется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном по­рядку определения расходов для целей налогообложения, установленному гл. 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций» НК РФ. К указанным расходам налогоплательщика относится также государственная пошли­на, которая уплачена в связи с его профессиональной деятельностью.

Суммы налога на имущество физических лиц, уплаченного указан­ными налогоплательщиками, принимаются к вычету в том случае, если это имущество, являющееся объектом налогообложения в соответ­ствии со статьями главы «Налог на имущество физических лиц» (за исключением жилых домов, квартир, дач и гаражей), непосредственно используется для осуществления предпринимательской деятельности.

Если налогоплательщики не в состоянии документально подтвер­дить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индиви­дуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20% общей суммы доходов, полученной инди­видуальным предпринимателем от предпринимательской деятельнос­ти. Данное положение не применяется в отношении физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрированных в качестве индивиду­альных предпринимателей;

2) налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, — в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержден­ных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг);

3) налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование про­изведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам от­крытий, изобретений и промышленных образцов, в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.

Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в размерах, указанных в табл. 8 (табл. 8):

Таблица 8

Профессиональные налоговые вычеты в случае расходов, не подтвержденных документально

Расходы налогоплательщика Нормативы затрат, % к сумме начис­ленного дохода
Создание литературных произведений, в том числе для театра, кино, эстрады и цирка 20
Создание художественно-графических произведений, фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна 30
Создание произведений скульптуры, монументально-декоратив­ной живописи, декоративно-прикладного и оформительского ис­кусства, станковой живописи, театрально- и кинодекорационного искусства и графики, выполненных в различной технике 40
Создание аудиовизуальных произведений (видео-, теле- и кино­фильмов) 30
Создание музыкальных произведений:

музыкально-сценических произведений (опер, балетов, музы­кальных комедий), симфонических, хоровых, камерных произ­ведений, произведений для духового оркестра, оригинальной музыки для кино-, теле- и видеофильмов и театральных поста­новок;

других музыкальных произведений, в том числе подготовлен­ных к опубликованию

40 25
Исполнение произведений литературы и искусства 20
Создание научных трудов и разработок 20
Открытия, изобретения и создание промышленных образцов (к сумме дохода, полученного за первые два года использования) 30

В целях предоставления профессиональных налоговых вычетов к расходам налогоплательщика относятся также суммы налогов, предус­мотренных действующим законодательством о налогах и сборах для ука­занных видов деятельности (за исключением налога на доходы физичес­ких лиц), начисленные либо уплаченные им за налоговый период.

При определении налоговой базы расходы, подтвержденные доку­ментально, не могут учитываться одновременно с расходами в преде­лах установленного норматива.

Налогоплательщики реализуют право на получение профессиональ­ных налоговых вычетов путем подачи письменного заявления налого­вому агенту.

При отсутствии налогового агента налогоплательщики реализуют право на получение профессиональных налоговых вычетов путем по­дачи письменного заявления в налоговый орган одновременно с пода­чей налоговой декларации по окончании налогового периода.

К указанным расходам налогоплательщика относится также госу­дарственная пошлина, которая уплачена в связи с его профессиональ­ной деятельностью.

<< | >>
Источник: Перов А.B., Толкушкин A.B.. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. — 5-е изд., перераб. и доп. — М.: Юрайт-Издат,— 720 с.. 2005

Еще по теме 15.2.4. Профессиональные налоговые вычеты:

  1. 3.3. Профессиональные налоговые вычеты: расходы предпринимателя 3.3.1. Профессиональный налоговый вычет в виде расчетной величины
  2. 4.4. Профессиональные налоговые вычеты
  3. 2.4.4. Профессиональные налоговые вычеты
  4. Профессиональные налоговые вычеты
  5. Профессиональные налоговые вычеты
  6. Профессиональные налоговые вычеты
  7. Профессиональные налоговые вычеты
  8. 4.4.4. Профессиональные налоговые вычеты
  9. Статья 221. Профессиональные налоговые вычеты
  10. 3.3.2. Профессиональный налоговый вычет в виде фактических расходов
  11. Особенности предоставления профессиональных налоговых вычетов
  12. 2.4. Налоговые вычеты по НДФЛ 2.4.1. Стандартные налоговые вычеты
  13. 3.4. Получение вычета Сроки, в которые налогоплательщик вправе заявить о своем праве на имущественный налоговый вычет
  14. НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ Порядок применения налоговых вычетов
  15. Условия определения налоговой базы по налогу для физических лиц и налоговые вычеты
  16. 3.3. Особенности получения имущественного налогового вычета при строительстве или приобретении отдельных объектов жилой недвижимости Получение имущественного налогового вычета при строительстве жилого дома