<<
>>

1.5.2. Принципы построения налоговой системы

Принципов, как и требований к построению системы нало­гообложения, можно выделить значительное количество, однако среди них наиболее важными являются следующие:

• единства или единой законодательной и нормативно- правовой базы;

• стабильности налогового законодательства;

• рациональности и оптимальности налоговой системы;

• организационно-правового построения и организации налоговой системы;

• единоначалия и централизации управления налоговой системой;

• максимальной эффективности налоговой системы;

• целевого поступления налогов в бюджеты соответствую­щих территориальных образований и др.

Принцип единства или единой законодательной и нор­мативно-правовой базы на всем экономическом пространстве государства означает:

• все налоги (сборы, пошлины) вводятся и отменяются только органами государственной власти с законодательным определением полномочий каждого уровня власти;

• единство подхода к построению налоговой системы или вопросам налогообложения, включая законодательную и нор- мативно-правовую базу, единую для всех налогоплательщиков на всем экономическом пространстве государства. Например, получение налоговых льгот, защиту законных интересов нало­гоплательщиков, действие одних и тех же законов, налоговых ставок, тарифов и т. д.

Единство законодательной и нормативно-правовой базы системы налогообложения означает, что все платежи (налоги, сборы, пошлины) устанавливаются централизованно единым законодательным актом (Налоговым кодексом или законом), действующим на всей территории государства (экономическом пространстве), все налогоплательщики, в том числе и терри­ториальные образования, находятся в равных условиях: несут равную повинность и имеют равные права в соответствии с законом.

Принцип стабильности налогового законодательства пред­полагает невнесение изменений, поправок, дополнений или но­вых налогов в течение определенного времени, хотя бы одного срока полномочий законодательного собрания.

Построение стабильной налоговой системы с правовым механизмом взаимодействия всех элементов способствует разграничению функций органов государственной власти, обеспечивает федеральный, региональный и местный бюджеты гарантированными налоговыми источниками доходов в течение периода нахождения налоговой системы в стабильном состоя­нии. Налоговые изменения ведут к изменениям цен на товары (продукты), что сказывается на доходах и расходах налогопла­тельщиков, усугубляет или смягчает противоречия между на­логоплательщиками и органами власти. В частности, введение новых налогов или изменения в налоговых ставках в сторону их увеличения ведут к изменению ценовой политики, сокращению спроса на облагаемые товары, ухудшению материального поло­жения и морального состояния общества, порождают недоверие к органам власти.

Стабильность налоговой системы можно характеризо­вать коэффициентом стабильности, определяющим изменение материального положения налогоплательщиков (граждан), ко­торый рассмотрен в п. 1.4 «Налоговая система и ее структура», выражение (1.10).

Принципы рациональности и оптимальности построения налоговой системы: если принцип рациональности системы означает разумную обоснованность системы с точки зрения ее целесообразности, то принцип оптимальности означает, что из всех целесообразных вариантов систем самой наилучшей, отве­чающей вышеизложенным требованиям, является только одна, которая соответствует критерию оптимальности. В качестве критериев оптимальности системы могут выступать требования к системе, которым должна удовлетворять налоговая система и которые изложены ранее. Например, налоговая система должна иметь минимальное или оптимальное количество элементов в своем составе, при которых она обеспечивает максимум или оп­тимальность собираемости налогов в бюджет соответствующего территориального образования.

Принцип рациональности построения налоговой системы позволяет оптимизировать структуру системы, свести до мини­мума расходы на ее организационное построение, содержание, обеспечение и оснащение средствами автоматизации.

Критериями рациональности и оптимальности системы могут служить:

• количество субъектов налога, приходящихся на одного служащего налоговой службы;

• общее количество служащих налоговой службы, необхо­димых для охвата контролем всех субъектов налога;

• сумма средств, затрачиваемая на обслуживание налого­вой системы.

1. Количество налогоплательщиков (граждан), приходящих­ся на одного налогового служащего из числа задействованных в обслуживании всех налогоплательщиков при условии, что каждым из них обеспечивается собираемость налогов:

(1.21)

где Кн1 — количество налогоплательщиков (граждан), приходя­щихся на одного налогового служащего государства;

Ын — общее число налогоплательщиков (граждан) в госу­дарстве;

1М"С — общее число налоговых служащих, занятых в налого­вой сфере (входящих в налоговую систему);

Хр — коэффициент уровня автоматизации рабочего места налогового служащего.

Коэффициент Кн1 рассчитывается при Кс > К , Кс — коэф­фициент, характеризующий собираемость налогов, выражен­ный в процентах; Кр — плановый или расчетный коэффициент собираемости налогов за отчетный период, выраженный в про­центах.

Выражение (1.21) позволяет оперативно производить рас­четы и анализировать норматив нагрузки, приходящейся в среднем на одного налогового служащего в сравнении с другими вариантами налоговых систем, в том числе других стран.

Наиболее точно данный расчетный показатель можно за­писать в виде выражения

Кп1=------- ^-------- , (1.22)

где Тк — рабочее время налогового служащего за квартал (про­верка по кварталам отчетных балансов), мин;

Ку — коэффициент, учитывающий рабочее время по обра­ботке отчетных балансов без учета времени, затрачиваемого на совещания, проверки субъектов налога на местах и т. д., который можно принять равным в пределах от 0,5 до 0,75;

— время проверки данных отчетного баланса субъекта налога, мин;

— время уточнения данных отчетного баланса субъекта налога (при необходимости в других службах), мин;

1;0 — время обработки данных отчетного баланса субъекта налога и ввода данных в компьютер, мин.

2. Общее количество налоговых служащих (входящих в налоговую систему) 1\ГС, необходимых для охвата контролем всех налогоплательщиков в стране при условии собираемости налогов:

приКс>Кр, (1.23)

^=^приКс>Кр. (1.24)

Выражение (1.24) позволяет производить расчеты по коли­чественному составу налоговой службы любого уровня террито­риального образования (федерального, регионального, местного) с учетом пространственно-временных параметров, в том числе учитывать режим работы городского и районного налогового служащего путем изменения параметра 0,5—0,75.

3. Сумма денежных средств, затрачиваемых на организа­цию, содержание, обеспечение и обслуживание вновь созда­ваемой (рациональной или оптимальной) системы в сравнении
с существующей при одинаковом уровне (коэффициенте) соби­раемости налогов Кс1 = Кс2:

-1

<< | >>

Еще по теме 1.5.2. Принципы построения налоговой системы:

  1. Принципы построения налоговой системы
  2. 35. СУЩНОСТЬ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ И ПРИНЦИПЫ ЕЕ ПОСТРОЕНИЯ
  3. 1.7. Принципы построения российской налоговой системы
  4. 1.9. Принципы построения российской налоговой системы
  5. 1.5. Принципы налогообложения и построения налоговой системы
  6. Принципы построения налоговой системы
  7. Раздел I Налоговая система РФ: эволюция, основные принципы построения
  8. Глава З ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА И РАЗВИТИЕ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, ЕЕ СТРУКТУРА И ОСНОВНЫЕ ПРИНЦИПЫ ПОСТРОЕНИЯ
  9. Принципы построения системы управления персонале
  10. Принципы построения платежных систем.
  11. 83. Принципы построения бюджетной системы
  12. 23. БЮДЖЕТНАЯ СИСТЕМА, ЕЕ СОСТАВ, ПРИНЦИПЫ ПОСТРОЕНИЯ
  13. 6.2. Принципы построения и структура бюджетной системы Российской Федерации
  14. 12.2. Бюджетная система государства, принципы ее построения
  15. 10. 1. Принципы построения и структура современной банковской системы
  16. 19.4. Структура и принципы построения системы Toyota
  17. 19.1. Общие принципы построения системы «точно В СРОК»
  18. § 3. Сущность кредита. Банковская система и принципы ее построения