<<
>>

14.8.4. Особенности исчисления и уплаты налога налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения

Налогоплательщики — российские организации, имеющие обособ­ленные подразделения, исчисление и уплату в федеральный бюджет сумм авансовых платежей, а также сумм налога, исчисленного по ито­гам налогового периода, производят по месту своего нахождения без распределения указанных сумм по обособленным подразделениям.

Уплата авансовых платежей, а также сумм налога, подлежащих зачис­лению в доходную часть бюджетов субъектов РФ и бюджетов муни­ципальных образований, производится налогоплательщиками — россий­скими организациями по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения.

Доля прибыли, приходящаяся на обособленное подразделение, оп­ределяется следующими способами:

1- й способ — как средняя арифметическая величина:

^ удельного веса среднесписочной численности работников этого обособленного подразделения в среднесписочной численности работ­ников в целом по налогоплательщику;

удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имуще­ства этого обособленного подразделения в остаточной стоимости амор­тизируемого имущества в целом по налогоплательщику.

2- й способ — как средняя арифметическая величина: удельного веса расходов на оплату труда этого обособленного под­разделения в расходах на оплату труда в целом по налогоплательщику;

^ удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имуще­ства этого обособленного подразделения в остаточной стоимости амор­тизируемого имущества в целом по налогоплательщику.

Удельный вес среднесписочной численности работников и удель­ный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества определя­ются исходя из фактических показателей среднесписочной численнос­ти работников (расходов на оплату труда) и остаточной стоимости основных средств указанных организаций и их обособленных подраз­делений на конец отчетного периода.

При этом налогоплательщики самостоятельно определяют, какой из показателей должен применяться — среднесписочная численность работ­ников или сумма расходов на оплату труда. Выбранный налогоплательщи­ком показатель должен быть неизменным в течение налогового периода.

Вместо показателя среднесписочной численности работников нало­гоплательщик с сезонным циклом работы либо иными особенностями деятельности, предусматривающими сезонность привлечения работни­ков, по согласованию с налоговым органом по месту своего нахожде­ния может применять показатель удельного веса расходов на оплату труда. При этом определяется удельный вес расходов на оплату труда каждого обособленного подразделения в общих расходах налогопла­тельщика на оплату труда.

Суммы авансовых платежей, а также суммы налога, подлежащие зачислению в доходную часть бюджетов субъектов РФ и бюджетов му­ниципальных образований, исчисляются по ставкам налога, действу­ющим на территориях, где расположены организация и ее обособлен­ные подразделения.

Исчисление сумм авансовых платежей по налогу, а также сумм на­лога, подлежащих внесению в бюджеты субъектов РФ и бюджеты му­ниципальных образований по месту нахождения обособленных подраз­делений, осуществляется налогоплательщиком самостоятельно.

Сведения о суммах авансовых платежей по налогу, а также суммах налога, исчисленных по итогам налогового периода, налогоплательщик сообщает своим обособленным подразделениям, а также налоговым органам по месту нахождения обособленных подразделений не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответ­ствующий отчетный или налоговый период.

Налогоплательщик уплачивает суммы авансовых платежей и суммы налога, исчисленного по итогам налогового периода, в бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты по месту нахождения обособленных подразделений не позднее срока, установленного для подачи налого­вых деклараций за соответствующий отчетный или налоговый период.

Если налогоплательщик имеет обособленное подразделение за пре­делами РФ, налог подлежит уплате в бюджет с учетом норм НК РФ об устранении двойного налогообложения (см. 14.10.6 и 14.10.7).

<< | >>
Источник: Перов А.B., Толкушкин A.B.. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. — 5-е изд., перераб. и доп. — М.: Юрайт-Издат,— 720 с.. 2005

Еще по теме 14.8.4. Особенности исчисления и уплаты налога налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения:

  1. Особенности исчисления и уплаты налога налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения
  2. Статья 288. Особенности исчисления и уплаты налога налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения
  3. 34. ИСЧИСЛЕНИЕ И УПЛАТА НАЛОГА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОМ, ИМЕЮЩИМ ОБОСОБЛЕННЫЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ
  4. 5.11. Уплаты налога на прибыль налогоплательщиками, имеющими обособленные подразделения
  5. Статья 384. Особенности исчисления и уплаты налога по местонахождению обособленных подразделений организации Статья 385. Особенности исчисления и уплаты налога в отношении объектов недвижимого имущества, находящихся вне местонахождения организации или ее обособленного подразделения
  6. 4.8. Особенности исчисления и уплаты налога компаниями, у которых есть обособленные подразделения
  7. 2.5. Особенности исчисления и уплаты налога компаниями, у которых есть обособленные подразделения
  8. ОСОБЕННОСТИ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ ОРГАНИЗАЦИЙ, ИМЕЮЩИХ ОБОСОБЛЕННЫЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ
  9. Глава 8. ОСОБЕННОСТИ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ ОРГАНИЗАЦИЙ, ИМЕЮЩИХ ОБОСОБЛЕННЫЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ
  10. 2.3.5.1. Порядок уплаты налога по обособленным подразделениям организации
  11. 2.3.5. Приложение N 5 "Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль в бюджет субъекта Российской Федерации организацией, имеющей обособленные подразделения"
  12. Особенности исчисления и уплаты налога отдельными категориями налогоплательщиков
  13. 16.4.4. Особенности исчисления и уплаты налога отдельными категориями налогоплательщиков
  14. Особенности исчисления и уплаты налога отдельными категориями налогоплательщиков
  15. 10.4.5. Срок уведомления о переходе на уплату налога через ответственное обособленное подразделение
  16. 2.3.5.2. Особенности расчета налога и представления уточненных налоговых деклараций при ликвидации обособленных подразделений