<<
>>

14.6.2. Порядок признания расходов при методе начисления

При применении метода начисления расходы, принимаемые для целей налогообложения с учетом положений гл. 25 НК РФ, признаются таковы­ми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, неза­висимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты.
Расходы признаются в том отчетном (налоговом) пери­оде, в котором эти расходы возникают исхода из условий сделок.

В случае, если условиями договора предусмотрено получение дохо­дов в течение более чем одного отчетного периода и не предусмотрена поэтапная сдача товаров (работ, услуг), расходы распределяются нало­гоплательщиком самостоятельно с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.

Расходы налогоплательщика, которые не могут быть непосред­ственно отнесены на затраты по конкретному виду.деятельности, рас­пределяются пропорционально доле соответствующего дохода в сум­марном объеме всех доходов налогоплательщика.

Датой осуществления материальных расходов признается:

^ дата передачи в производство сырья и материалов — в части сы­рья и материалов, приходящихся на произведенные товары (работы, услуги);

дата подписания налогоплательщиком акта приемки-передачи ус­луг (работ) — для услуг (работ) производственного характера.

Амортизация признается в качестве расхода ежемесячно исходя из суммы начисленной амортизации.

Расходы на оплату труда признаются в качестве расхода ежемесяч­но исходя из суммы начисленных расходов на оплату труда.

Расходы на ремонт основных средств признаются в качестве рас­хода в том отчетном периоде,- в котором они были осуществлены, вне зависимости от их оплаты.

Расходы по обязательному и добровольному страхованию (негосу­дарственному пенсионному обеспечению) признаются в качестве рас­хода в том отчетном (налоговом) периоде, в котором в соответствии с условиями договора налогоплательщиком были перечислены (выданы из кассы) денежные средства на оплату страховых (пенсионных) взно­сов.

Если по условиям договора страхования (негосударственного пен­сионного обеспечения) предусмотрена уплата страхового (пенсионно­го) взноса разовым платежом, то по договорам, заключенным на срок болёе одного отчетного периода, расходы признаются равномерно в течение срока действия договора.

Датой осуществления внереализационных и прочих расходов при­знается, если иное не установлено НК РФ:

1) дата начисления налогов (сборов) — для расходов в виде сумм налогов (авансовых платежей по налогам), сборов и иных обязатель­ных платежей;

2) дата начисления в соответствии с требованиями гл. 25 НК РФ — для расходов в виде сумм отчислений в резервы, признаваемые расхо­дом в соответствии с гл. 25;

3) дата расчетов в соответствии с условиями заключенных догово­ров или дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последний день отчетно­го (налогового) периода — для расходов:

^ в виде сумм комиссионных сборов;

^ в виде расходов на оплату сторонним организациям за выполнен­ные ими работы (предоставленные услуги);

^ в виде арендных (лизинговых) платежей за арендуемое (принятое в лизинг) имущество;

^ в виде иных подобных расходов;

4) дата перечисления денежных средств с расчетного счета (выпла­ты из кассы) налогоплательщика — для расходов:

в виде сумм выплаченных подъемных;

в виде компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов;

5) дата утверждения авансового отчета — для расходов: на командировки;

содержание служебного транспорта; представительские расходы;

^ иные подобные расходы;

6) дата перехода права собственности на иностранную валюту и дра­гоценные металлы при совершении операций с иностранной валютой и драгоценными металлами, а также последний день текущего месяца — по расходам в виде отрицательной курсовой разницы по имуществу и требо­ваниям (обязательствам), стоимость которых выражена в иностранной ва­люте, и отрицательной переоценки стоимости драгоценных металлов;

7) дата реализации или иного выбытия ценных бумаг — по расходам, связанным е приобретением ценных бумаг, включая их стоимость;

8) дата признания должником либо дата вступления в законную силу решения суда — по расходам в виде сумм штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также в виде сумм возмещения убытков (ущерба);

9) дата перехода права собственности на иностранную валюту — для расходов от продажи (покупки) иностранной валюты.

По договорам займа и иным аналогичным договорам (иным долго­вым обязательствам, включая ценные бумаги), срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, в целях гл.

25 НК РФ расход признается осуществленным и включается в состав соответ­ствующих расходов на конец соответствующего отчетного периода. В случае прекращения действия договора (погашения долгового обяза­тельства) до истечения отчетного периода расход признается осуще­ствленным и включается в состав соответствующих расходов на дату прекращения действия договора (погашения долгового обязательства).

Суммовая разница признается расходом:

^ у налогоплательщика-продавца — на дату погашения дебитор­ской задолженности за реализованные товары (работы, услуги), иму­щественные права, а в случае предварительной оплаты — на дату реа­лизации товаров (работ, услуг), имущественных прав;

у налогоплательщика-покупателя — на дату погашения кредитор­ской задолженности за приобретенньге товары (работы, услуги), иму- щсство, имущественные или иные права, а в случае предварительной оплаты — на дату приобретения товаров (работ, услуг), имущества, имущественных или иных прав.

Расходы, выраженные в иностранной валюте, для целей налогооб­ложения пересчитываются в рубли по официальному курсу, установлен­ному ЦБ РФ на дату признания соответствующего расхода. Обязатель­ства и требования, выраженные в иностранной валюте, имущество в виде валютных ценностей пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному ЦБ РФ на дату перехода права собственно-сти при совершении операций с таким имуществом, прекращения (исполне­ния) обязательств и требований и (или) на последний день отчетного (на­логового) периода в зависимости от того, что произошло раньше.

<< | >>
Источник: Перов А.B., Толкушкин A.B.. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. — 5-е изд., перераб. и доп. — М.: Юрайт-Издат,— 720 с.. 2005

Еще по теме 14.6.2. Порядок признания расходов при методе начисления:

  1. 14.6. Признание доходов и расходов при применении метода начисления и кассового метода 14.6.1. Порядок признания доходов при методе начисления
  2. Порядок признания расходов при методе начисления
  3. ПОРЯДОК ПРИЗНАНИЯ РАСХОДОВ ПРИ МЕТОДЕ НАЧИСЛЕНИЯ (СТ. 272 НК РФ)
  4. § 4. Порядок признания доходов и расходов при методе начисления и порядок определения доходов и расходов при кассовом методе
  5. § 4. Порядок признания доходов и расходов при методе начисления и порядок определения доходов и расходов при кассовом методе
  6. Статья 272. Порядок признания расходов при методе начисления
  7. Статья 272. Порядок признания расходов при методе начисления
  8. Порядок признания доходов при методе начисления
  9. Статья 271. Порядок признания доходов при методе начисления
  10. ПОРЯДОК ПРИЗНАНИЯ ДОХОДОВ ПРИ МЕТОДЕ НАЧИСЛЕНИЯ (СТ. 271 НК РФ)
  11. 2.2. Методы признания расходов 2.2.1. Метод начисления
  12. 6.4.6. Учет расходов при применении метода начисления
  13. Статья 326. Порядок ведения налогового учета по срочным сделкам при применении метода начисления
  14. 4.3.4. Порядок расчета сумм амортизации при линейном методе начисления амортизации
  15. Порядок расчета сумм амортизации при линейном методе начисления амортизации
  16. 4.3.5. Порядок расчета сумм амортизации при нелинейном методе начисления амортизации
  17. Порядок расчета сумм амортизации при нелинейном методе начисления амортизации
  18. Порядок определения доходов и расходов при кассовом методе
  19. 14.7. Порядок определения доходов и расходов при кассовом методе
  20. 13.3. Порядок признания представительских расходов