14.3.4. Внереализационные расходы

1) расходы на содержание переданного по договору аренды (лизин­га) имущества (включая амортизацию по этому имуществу). Для орга­низаций, предоставляющих на систематической основе за плату во вре­менное пользование и (или) временное владение и пользование свое имущество и (или) исключительные права, возникающие из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуаль­ной собственности, связанными с производством и реализацией, счи­таются расходы, связанные с этой деятельностью;

2) расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, в том числе процентов, начисленных по ценным бумагам и иным обязательствам, выпущенным (эмитированным) налогоплательщиком с учетом особенностей, предусмотренных ст. 269 Ж РФ.

3) расходы на организацию выпуска собственных ценных бумаг, в частности на подготовку проспекта эмиссии ценных бумаг, изготовле­ние или приобретение бланков, регистрацию ценных бумаг, расходы, связанные с обслуживанием собственных ценных бумаг, в том числе расходы на услуги реестродержателя, Депозитария, платежного агента по процентным (дивидендным) платежам, расходы, связанные с веде­нием реестра, предоставлением информации акционерам в соответ­ствии с законодательством РФ, и другие аналогичные расходы;

4) расходы, связанные с обслуживанием приобретенных налогопла­тельщиком ценных бумаг, в том числе оплата услуг реестродержателя, депозитария, расходы, связанные с получением информации в соответ­ствии с законодательством РФ, и другие аналогичные расходы;

5) расходы в виде отрицательной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований (обя­зательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю РФ, установленного ЦБ РФ.

5.1) расходы в виде суммовой разницы, возникающей у налогопла­тельщика, если сумма возникших обязательств и требований, исчис­ленная по установленному соглашением сторон курсу условных денеж­ных единиц на дату реализации (оприходования) товаров (работ, услуг), имущественных прав, не соответствует фактически поступив­шей (уплаченной) сумме в рублях;

6) расходы в виде отрицательной (положительной) разницы, обра­зующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностран­ной валюты от официального курса ЦБ РФ, установленного на дату пе­рехода права собственности на иностранную валюту;

7) расходы налогоплательщика, применяющего метод начисления, на формирование резервов по сомнительным долгам;

8) расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, включая суммы недоначисленной в соответствии с установлен­ным сроком полезного использования амортизации, а также расходы на ликвидацию объектов незавершенного строительства и иного имущества, монтаж которого не завершен (расходы на демонтаж, разборку, вывоз ра­зобранного имущества), охрану недр и другие аналогичные работы;

9) расходы, связанные с консервацией и расконсервацией производ­ственных мощностей и объектов, в том числе затраты на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов;

10) судебные расходы и арбитражные сборы;

11) затраты на аннулированные производственные заказы, а также затраты на производство, не давшее продукции. Признание расходов по аннулированным заказам, а также затрат на производство, не дав­шее продукции, осуществляется на основании актов налогоплательщи­ка, утвержденных руководителем или уполномоченным им лицом, в размере прямых затрат;

12) расходы по операциям с тарой;

13) расходы в виде признанных должником или подлежащих упла­те должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причинен­ного ущерба;

14) расходы в виде сумм налогов, относящихся к поставленным то­варно-материальным ценностям, работам, услугам, если кредиторская задолженность (обязательства перед кредиторами) по такой поставке списана в отчетном периоде;

15) расходы на услуги банков, в том числе связанные с установкой и эксплуатацией электронных систем документооборота между банком и клиентами, в том числе систем «клиент — банк»;

16) расходы на проведение ежегодного собрания акционеров (участ­ников, пайщиков), в частности расходы, связанные с арендой помеще­ний, подготовкой и рассылкой необходимой для проведения собраний информации, и иные расходы, непосредственно связанные с проведе­нием собрания;

17) в виде не подлежащих компенсации из бюджета расходов на проведение работ по мобилизационной подготовке, включая затраты на содержание мощностей и объектов, загруженных (используемых) час­тично, но необходимых для выполнения мобилизационного плана;

18) расходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок;

19) расходы в виде отчислений организациям, входящим в структу­ру РОСТО, для аккумулирования и перераспределения средств в целях обеспечения подготовки в соответствии с законодательством РФ граж­дан по военно-учетным специальностям, военно-патриотического вос­питания молодежи, развития авиационных, технических и военно-при­кладных видов спорта;

20) другие, обоснованные расходы.

В целях гл.

1) в виде убытков прошлых налоговых периодов, выявленных в те­кущем отчетном (налоговом) периоде;

2) суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва;

3) потери от простоев по внутрипроизводственным причинам;

4) не компенсируемые виновниками потери ог простоев по вне­шним причинам;

5) расходы в виде недостачи материальных ценностей в производ­стве и на складах, на предприятиях торговли в случае отсутствия ви­новных лиц, а также убытки от хищений, виновники которых не уста­новлены. В данных случаях факт отсутствия виновных лиц должен быть документально подтвержден уполномоченным органом государ­ственной власти;

6) потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрез­вычайных ситуаций, включая затраты, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий стихийных бедствий или чрезвычайных ситуаций;

7) убытки по сделке уступки права требования.

Перенос убытков на будущее осуществляется в соответствии со следующими правилами.

Налогоплательщики, понесшие убыток (убытки), исчисленный в соответствии с гл. 25 НК РФ, в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее). 11ри этом оп­ределение налоговой базы текущего налогового периода производится с учетом особенностей, предусмотренных НК РФ.

Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущее в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором по­лучен этот убыток. Налогоплательщик вправе перенести на текущий на­логовый период сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка. При этом совокупная сумма переносимого убытка ни в каком отчетном (налоговом) периоде не может превышать 30% исчисленной налоговой базы.

В аналогичном порядке убыток, не перенесенный на ближайший следующий год, может быть перенесен целиком или частично на сле­дующий год из последующих девяти лет.

Если налогоплательщик понес убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущее производится в той оче­редности, в которой они понесены.

Налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка в течение всего срока, когда он уменьшает

налоговую базу текущего налогового периода на суммы ранее получен­ных убытков.

В случае прекращения налогоплательщиком деятельности по при­чине реорганизации налогоплательщик-правопреемник вправе умень­шать налоговую базу на сумму убытков, полученных реорганизуемыми' организациями до момента реорганизации.