14.3.3. Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией
могут быть подразделены:
1) на расходы, признаваемые в целях налогообложения в размерах фактических затрат;
2) расходы, признаваемые в целях налогообложения в пределах установленных норм.
К расходам, признаваемых в целях налогообложения в размерах фактических затрат, относятся, в частности, следующие расходы налогоплательщика:
^ суммы налогов и сборов, начисленные в установленном законодательством РФ о налогах и сборах порядке, за исключением расходов, не учитываемых в целях налогообложения;
^ расходы на сертификацию продукции и услуг;
^ суммы комиссионных сборов и иных подобных расходов за выполненные сторонними организациями работы (предоставленные услуги);
^ суммы портовых и аэродромных сборов, расходы на услуги лоцмана и иные аналогичные расходы;
^ расходы на обеспечение пожарной безопасности налогоплательщика, расходы на содержание службы газоспасателей, расходы на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, расходы на приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности;
расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности, предусмотренных законодательством РФ;
расходы по набору работников, включая расходы на услуги специализированных организаций по подбору персонала;
^ расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию;
^ арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество;
^ расходы на юридические и информационные услуги; ^ расходы на консультационные и иные аналогичные услуги;
расходы на аудиторские услуги; ^ расходы на управление организацией или отдельными се подразделениями, а также расходы на приобретение услуг по управлению организацией или ее отдельными подразделениями;
расходы на услуги по предоставлению работников (технического и управленческого персонала) сторонними организациями для участия в производственном процессе, управлении производством либо для выполнения иных функций, связанных с производством и (или) реализацией;
^ расходы на публикацию бухгалтерской отчетности, а также публикацию и иное раскрытие другой информации, если законодательством РФ на налогоплательщика возложена обязанность осуществлять их публикацию (раскрытие);
^ расходы на канцелярские товары; расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи, вычислительных центров и банков, включая расходы на услуги факсимильной и спутниковой связи, электронной почты, а также информационных систем (СВИФТ, Интернет и иные аналогичные системы);
расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям).
К указанным расходам также относятся раеходы на приобретение исключительных прав на программы для ЭВМ стоимостью менее 10 тыс. руб. и обновление программ для ЭВМ и баз данных;расходы на текущее изучение (исследование) конъюнктуры рынка, сбор информации, непосредственно связанной с производством и реализацией товаров (работ, услуг);
^ расходы, связанные с оплатой услуг сторонним организациям по содержанию и реализации в установленном законодательством РФ порядке предметов залога и заклада за время нахождения указанных предметов у залогодержателя после передачи залогодателем;
расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов;
расходы некапитального характера, связанные с совершенствованием технологии, организации производства и управления;
^ расходы на услуги по ведению бухгалтерского учета, оказываемые сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями;
^ периодические (текущие) платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности и средствами индивидуализации (в частности правами, возникающими из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности);
взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии е законодательством РФ; ^ потери от брака;
^ расходы, связанные с содержанием помещений объектов общественного питания, обслуживающих трудовые коллективы (включая суммы начисленной амортизации, расходы на проведение ремонта помещений, расходы на освещение, отопление, водоснабжение, электроснабжение, а также на топливо для приготовления пищи);
расходы работодателя по выплате пособия по временной нетрудоспособности вследствие заболевания или травмы (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за первые два дня нетрудоспособности работника в соответствии с законодательством РФ в части, не покрытой страховыми выплатами, произведенными работникам страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством РФ, на осуществление соответствующего вида деятельности, по договорам с работодателями в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности вследствие заболевания или травмы (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за первые два дня нетрудоспособности (абзац введен Федеральным законом от 29 декабря 2004 г. № 204-ФЗ и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2005 г.);
^ другие расходы, связанные с производством и (или) реализацией.
К расходам, признаваемых в целях налогообложения в пределах установленных норм, относятся, в частности, следующие расходы налогоплательщика:
^ расходы на содержание служебного транспорта (автомобильного, железнодорожного, воздушного и иных видов транспорта).
Расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством РФ;расходы на командировки;
расходы на рацион питания экипажей морских, речных и воздушных судов в пределах норм, утвержденных Правительством РФ;
^ плата государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление (при этом такие расходы принимаются в пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке);
представительские расходы, связанные с официальным приемом и обслуживанием представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и поддержания сотрудничества;
расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), деятельности налогоплательщика, товарного знака и знака обслуживания, включая участие в выставках и ярмарках;
^ расходы на содержание вахтовых и временных поселков, включая все объекты жилищно-коммунального и социально-бытового назначения, подсобных хозяйств и иных аналогичных служб, в организациях, осуществляющих свою деятельность вахтовым способом или работающих в полевых (экспедиционных) условиях (указанные расходы для целей налогообложения признаются в пределах нормативов на содержание аналогичных объектов и служб, утвержденных органами местного самоуправления по месту деятельности налогоплательщика);
суммы выплаченных подъемных в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ;
^ платежи (взносы) работодателей по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством РФ, на осуществление соответствующего вида деятельности, в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности вследствие заболевания или травмы (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за первые два дня нетрудоспособности. Указанные платежи (взносы) включаются в состав расходов, если сумма страховой выплаты по таким договорам не превышает размера пособия по временной нетрудоспособности вслед- ствис заболевания или травмы (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за первые два дня нетрудоспособности работника, определяемого в соответствии с законодательством РФ. При этом совокупная сумма этих платежей (взносов) работодателей и взносов по договорам добровольного личного страхования, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного работника или утраты застрахованным работником трудоспособности в связи с исполнением им трудовых обязанностей, включается в состав расходов в размере, не превышающем 3% суммы расходов на оплату труда (абзац введен Федеральным законом от 29 декабря 2004 г. № 204-ФЗ и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2005 г.).
Еще по теме 14.3.3. Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией:
- ПРОЧИЕ РАСХОДЫ, СВЯЗАННЫЕ С ПРОИЗВОДСТВОМ И (ИЛИ) РЕАЛИЗАЦИЕЙ (СТ. 264 НК РФ)
- Статья 264. Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией
- Прочие расходы, связанные с производством и реализацией
- 1.5. Учет отдельных видов прочих расходов (статья 264 "Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией" НК РФ) 1.5.1. Налоги и сборы, таможенные пошлины и сборы
- 2.5. Прочие расходы, связанные с производством и реализацией
- 1.2.5. Прочие расходы, связанные с производством и реализацией
- 1.5.5. Затраты, связанные с содержанием объектов общественного питания: прочие расходы или обслуживающие производства и хозяйства?
- Прочие затраты, связанные с производством и реализацией продукции
- 14.3.2. Расходы, связанные с производством и реализацией
- § 3. группировка расходов. расходы, связанные с производством и реализацией
- Статья 253. Расходы, связанные с производством и реализацией
- 2.3. Расходы, связанные с производством и реализацией
- 4.3.1. Расходы, связанные с производством и реализацией
- РАСХОДЫ, СВЯЗАННЫЕ С ПРОИЗВОДСТВОМ И РЕАЛИЗАЦИЕЙ Материальные расходы
- 1.3. Расходы, связанные с производством и реализацией продукции (работ, услуг)
- 2.3.2. Приложение N 2 "Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам"