14.3.3. Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией

могут быть подразделены:

1) на расходы, признаваемые в целях налогообложения в размерах фактических затрат;

2) расходы, признаваемые в целях налогообложения в пределах ус­тановленных норм.

К расходам, признаваемых в целях налогообложения в размерах фактических затрат, относятся, в частности, следующие расходы на­логоплательщика:

^ суммы налогов и сборов, начисленные в установленном законо­дательством РФ о налогах и сборах порядке, за исключением расходов, не учитываемых в целях налогообложения;

^ расходы на сертификацию продукции и услуг;

^ суммы комиссионных сборов и иных подобных расходов за вы­полненные сторонними организациями работы (предоставленные ус­луги);

^ суммы портовых и аэродромных сборов, расходы на услуги лоц­мана и иные аналогичные расходы;

^ расходы на обеспечение пожарной безопасности налогоплатель­щика, расходы на содержание службы газоспасателей, расходы на ус­луги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнали­зации, расходы на приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности;

расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по тех­нике безопасности, предусмотренных законодательством РФ;

расходы по набору работников, включая расходы на услуги спе­циализированных организаций по подбору персонала;

^ расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслужи­ванию;

^ арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в ли­зинг) имущество;

^ расходы на юридические и информационные услуги; ^ расходы на консультационные и иные аналогичные услуги;

расходы на аудиторские услуги; ^ расходы на управление организацией или отдельными се подраз­делениями, а также расходы на приобретение услуг по управлению организацией или ее отдельными подразделениями;

расходы на услуги по предоставлению работников (технического и управленческого персонала) сторонними организациями для участия в производственном процессе, управлении производством либо для выпол­нения иных функций, связанных с производством и (или) реализацией;

^ расходы на публикацию бухгалтерской отчетности, а также пуб­ликацию и иное раскрытие другой информации, если законодатель­ством РФ на налогоплательщика возложена обязанность осуществлять их публикацию (раскрытие);

^ расходы на канцелярские товары; расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подоб­ные услуги, расходы на оплату услуг связи, вычислительных центров и банков, включая расходы на услуги факсимильной и спутниковой свя­зи, электронной почты, а также информационных систем (СВИФТ, Ин­тернет и иные аналогичные системы);

расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям).

расходы на текущее изучение (исследование) конъюнктуры рын­ка, сбор информации, непосредственно связанной с производством и реализацией товаров (работ, услуг);

^ расходы, связанные с оплатой услуг сторонним организациям по содержанию и реализации в установленном законодательством РФ по­рядке предметов залога и заклада за время нахождения указанных предметов у залогодержателя после передачи залогодателем;

расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов;

расходы некапитального характера, связанные с совершенствова­нием технологии, организации производства и управления;

^ расходы на услуги по ведению бухгалтерского учета, оказыва­емые сторонними организациями или индивидуальными предпринима­телями;

^ периодические (текущие) платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности и средствами индивидуализа­ции (в частности правами, возникающими из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собствен­ности);

взносы по обязательному социальному страхованию от несчаст­ных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, про­изводимые в соответствии е законодательством РФ; ^ потери от брака;

^ расходы, связанные с содержанием помещений объектов обще­ственного питания, обслуживающих трудовые коллективы (включая суммы начисленной амортизации, расходы на проведение ремонта по­мещений, расходы на освещение, отопление, водоснабжение, электро­снабжение, а также на топливо для приготовления пищи);

расходы работодателя по выплате пособия по временной нетру­доспособности вследствие заболевания или травмы (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболева­ний) за первые два дня нетрудоспособности работника в соответствии с законодательством РФ в части, не покрытой страховыми выплатами, произведенными работникам страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством РФ, на осу­ществление соответствующего вида деятельности, по договорам с ра­ботодателями в пользу работников на случай их временной нетрудос­пособности вследствие заболевания или травмы (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболева­ний) за первые два дня нетрудоспособности (абзац введен Федераль­ным законом от 29 декабря 2004 г. № 204-ФЗ и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2005 г.);

^ другие расходы, связанные с производством и (или) реализацией.

К расходам, признаваемых в целях налогообложения в пределах ус­тановленных норм, относятся, в частности, следующие расходы нало­гоплательщика:

^ расходы на содержание служебного транспорта (автомобильного, железнодорожного, воздушного и иных видов транспорта).

расходы на командировки;

расходы на рацион питания экипажей морских, речных и воздуш­ных судов в пределах норм, утвержденных Правительством РФ;

^ плата государственному и (или) частному нотариусу за нотари­альное оформление (при этом такие расходы принимаются в пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке);

представительские расходы, связанные с официальным приемом и обслуживанием представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и поддержания сотрудничества;

расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реали­зуемых товаров (работ, услуг), деятельности налогоплательщика, товарно­го знака и знака обслуживания, включая участие в выставках и ярмарках;

^ расходы на содержание вахтовых и временных поселков, включая все объекты жилищно-коммунального и социально-бытового назначе­ния, подсобных хозяйств и иных аналогичных служб, в организациях, осуществляющих свою деятельность вахтовым способом или работа­ющих в полевых (экспедиционных) условиях (указанные расходы для целей налогообложения признаются в пределах нормативов на содер­жание аналогичных объектов и служб, утвержденных органами мест­ного самоуправления по месту деятельности налогоплательщика);

суммы выплаченных подъемных в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ;

^ платежи (взносы) работодателей по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством РФ, на осуществление соответствующего вида деятельности, в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности вследствие заболевания или травмы (за исключением несчастных случаев на про­изводстве и профессиональных заболеваний) за первые два дня нетру­доспособности. Указанные платежи (взносы) включаются в состав рас­ходов, если сумма страховой выплаты по таким договорам не превышает размера пособия по временной нетрудоспособности вслед- ствис заболевания или травмы (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за первые два дня не­трудоспособности работника, определяемого в соответствии с законо­дательством РФ. При этом совокупная сумма этих платежей (взносов) работодателей и взносов по договорам добровольного личного страхо­вания, заключаемым исключительно на случай наступления смерти за­страхованного работника или утраты застрахованным работником тру­доспособности в связи с исполнением им трудовых обязанностей, включается в состав расходов в размере, не превышающем 3% суммы расходов на оплату труда (абзац введен Федеральным законом от 29 декабря 2004 г. № 204-ФЗ и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2005 г.).