12.5.2. Порядок возмещения НДС

Указанная сумма направляется в течение трех календарных меся­цев, следующих за истекшим налоговым периодом, на исполнение обя­занностей налогоплательщика по уплате налогов или сборов, включая налоги, уплачиваемые в связи с перемещением товаров через таможен­ную границу РФ, на уплату пени, погашение недоимки, сумм налого­вых санкций, присужденных налогоплательщику, подлежащих зачисле­нию в тот же бюджет.

Налоговые органы производят зачет самостоятельно, а по налогам, уплачиваемым в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, по согласованию с таможенными органами и в течение 10 дней после проведения зачета сообщают о нем налогоплательщику.

По истечении трех календарных месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом, сумма, которая не была зачтена, подлежит возвра­ту налогоплательщику по его письменному заявлению. Налоговый орган в течение двух недель после получения указанного заявления принима­ет решение о возврате указанной суммы налогоплательщику из соответ­ствующего бюджета и в тот же срок направляет это решение на испол­нение в соответствующий орган Федерального казначейства. Возврат указанных сумм осуществляется органами Федерального казначейства.

Возврат сумм осуществляется органами Федерального казначей­ства в течение двух недель считая со дня получения указанного реше­ния налогового органа. В случае, если такое решение не получено со­ответствующим органом Федерального казначейства по истечении семи дней, считая со дня направления налоговым органом, датой полу­чения такого решения признается восьмой день, считая со дня направ­ления такого решения налоговым органом.

При нарушении указанных сроков на сумму, подлежащую возврату налогоплательщику, начисляются проценты исходя из одной трехсот шестидесятой ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день про­срочки.

Суммы налоговых вычетов в отношении операций по реализаций товаров (работ, услуг), облагаемых НДС по налоговой ставке 0% (за исключением товаров (работ, услуг) для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представи­тельствами или для личного пользования дипломатического или адми­нистративно-технического персонала этих представительств), а также суммы НДС, исчисленные и уплаченные отдельно по каждой такой операции, подлежат возмещению путем зачета (возврата) на основании отдельной налоговой декларации и документов, подтверждающих пра­во на получение возмещения при налогообложении по налоговой став­ке 0%. Возмещение производится не позднее трех месяцев, считая со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации, ука­занных документов.

В течение указанного срока налоговый орган производит проверку обоснованности применения налоговой ставки 0% и налоговых выче­тов и принимает решение о возмещении путем зачета или возврата со­ответствующих сумм либо об отказе (полностью или частично) в воз­мещении.

В случае, если налоговым органом принято решение об отказе (пол­ностью или частично) в возмещении, он обязан предоставить налого­плательщику мотивированное заключение не позднее 10 дней после вынесения указанного решения.

В случае, если налоговым органом в течение установленного срока не вынесено решения об отказе и (или) указанное заключение не пред­ставлено налогоплательщику, налоговый орган обязан принять реше­ние о возмещении на сумму, по которой не вынесено решение об отка­зе, и уведомить налогоплательщика о принятом решении в течение 10 дней.

В случае наличия у налогоплательщика недоимки и пени по НДС, недоимки и пени по иным налогам и сборам, а также задолженности по присужденным налоговым санкциям, подлежащим зачислению в тот же бюджет, из которого производится возврат, они подлежат зачету в первоочередном порядке по решению налогового органа.

Налоговые органы производят указанный зачет самостоятельно и в течение 10 дней сообщают о нем налогоплательщику.

В случае, если налоговым органом принято решение о возмещении, при наличии недоимки по НДС, образовавшейся в период между датой подачи декларации и датой возмещения соответствующих сумм и не превышающей сумму, подлежащую возмещению по решению налого­вого органа, пеня на сумму недоимки не начисляется.

При отсутствии у налогоплательщика недоимки и пени по НДС, недоимки и пени по иным налогам, а также задолженности по присуж­денным налоговым санкциям, подлежащим зачислению в тот же бюд­жет, из которого производится возврат, суммы, подлежащие возмеще­нию, засчитываются в счет текущих платежей по налогу и (или) иным налогам и сборам, подлежащим уплате в тот же бюджет, а также по налогам, уплачиваемым в связи с перемещением товаров через тамо­женную границу РФ и в связи с реализацией работ (услуг), непосред­ственно связанных с производством и реализацией таких товаров, по согласованию с таможенными органами либо подлежат возврату нало­гоплательщику по его заявлению.

Не позднее последнего дня установленного срока (не позднее трех месяцев, считая со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации и документов, подтверждающих право на получение воз­мещения при налогообложении по налоговой ставке 0%) налоговый орган принимает решение о возврате сумм НДС из соответствующего бюджета и в тот же срок направляет это решение на исполнение в со­ответствующий орган Федерального казначейства.

Возврат сумм осуществляется органами федерального казначейства в течение двух недель после получения решения налогового органа. В случае, когда такое решение не получено соответствующим органом Федерального казначейства по истечении семи дней, считая со дня на­правления налоговым органом, датой получения такого решения при­знается восьмой день считая со дня направления такого решения нало­говым органом.

При нарушении установленных сроков на сумму, подлежащую воз­врату налогоплательщику, начисляются проценты исходя из ставки ре­финансирования ЦБ РФ.