<<
>>

12.3.2.Налоговые ставки

Налогообложение производится по налоговой ставке 0% при реа­лизации:

1) товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта при усло­вии представления в налоговые органы документов, подтверждающих право на получение возмещения при налогообложении по налоговой ставке 0%;

2) работ (услуг), непосредственно связанных с производством и ре­ализацией вышеуказанных товаров (работ и услуг по сопровождению, транспортировке, погрузке и перегрузке экспортируемых за пределы территории РФ товаров и импортируемых в Российскую Федерацию, выполняемых российскими перевозчиками, и иных подобных работ и услуг, а также работ и услуги по переработке товаров, помещенных под таможенные режимы переработки товаров на таможенной территории и под таможенным контролем);

3) работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой (тран­спортировкой) через таможенную территорию РФ товаров, поме­щенных под таможенный режим транзита через таможенную терри­торию РФ;

4) услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположены за пределами территории РФ, при оформлении перевозок на основании единых международных перевозочных документов;

5) работ (услуг), выполняемых (оказываемых) непосредственно в космическом пространстве, а также комплекса подготовительных на­земных работ (услуг), технологически обусловленного и неразрывно связанного с выполнением работ (оказанием услуг) непосредственно в космическом пространстве;

6) драгоценных металлов налогоплательщиками, осуществляющи­ми их добычу или производство из лома и отходов, содержащих драго­ценные металлы, Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней РФ, фондам драгоценных металлов и драгоцен­ных камней субъектов РФ, Центральному банку РФ, банкам;

7) товаров (работ, услуг) для официального пользования иностран­ными дипломатическими и приравненными к ним представительст­вами или для личного пользования дипломатического или админи­стративно-технического персонала этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей.

Реализация указанных товаров (выполнение работ, оказание услуг) подлежит налогообложе­нию по ставке 0% в случаях, если законодательством соответствующе­го иностранного государства установлен аналогичный порядок в отно­шении дипломатических и приравненных к ним представительств РФ, дипломатического и административно-технического персонала этих представительств (включая проживающих вместе с ними членов их се­мей), либо если такая норма предусмотрена в международном догово­ре РФ.
Перечень иностранных государств, в отношении представи­тельств которых применяется налогообложение НДС по налоговой ставке 0%, определяется федеральным органом исполнительной влас­ти в сфере международных отношений (МИД России) совместно с Минфином России.
Порядок налогообложения НДС по налоговой ставке 0% устанавливается Правительством РФ (постановление Прави­тельства РФ от 30 декабря 2000 г. № 1033);

8) припасов, вывезенных с территории РФ в таможенном режиме перемещения припасов. В целях применения налоговой ставки НДС 0% припасами признаются топливо и горюче-смазочные материалы, которые необходимы для обеспечения нормальной эксплуатации воз­душных и морских судов, судов смешанного (река — море) плавания.

Документы, подтверждающие право на получение возмещения при налогообложении по налоговой ставке 0% представляются налогопла­тельщиками для обоснования применения налоговой ставки 0% одно­временно с представлением налоговой декларации по НДС.

Налогообложение производится по налоговой ставке 10% при ре­ализации:

1) следующих продовольственных товаров: скота и птицы в живом весе; мяса и мясопродуктов (за исключением деликатесных); молока и молокопродуктов (включая мороженое, произведенное на их основе, за исключением мороженого, выработанного на плодово-ягодной основе, фруктового и пищевого льда); яйца и яйцепродуктов; масла раститель­ного; маргарина; сахара, включая сахар-сырец; соли; зерна, комбикор­мов, кормовых смесей, зерновых отходов; маслосемян и продуктов их переработки (шротов(а), жмыхов); хлеба и хлебобулочных изделий (включая сдобные, сухарные и бараночные изделия); крупы; муки; ма­каронных изделий; рыбы живой (за исключением ценных пород: бело­рыбицы, лосося балтийского и дальневосточного, осетровых, семги, форели (за исключением морской), нельмы, кеты, чавычи, кижуча, муксуна, омуля, сига сибирского и амурского, чира); море- и рыбопро­дуктов, в том числе рыбы охлажденной, мороженой и других видов об­работки, сельди, консервов и пресервов (за исключением деликатес­ных); продуктов детского и диабетического питания; овощей (включая картофель);

2) следующих товаров для детей: трикотажных изделий для ново­рожденных и детей ясельной, дошкольной, младшей и старшей школь­ной возрастных групп: верхних трикотажных изделий, бельевых трико­тажных изделий, чулочно-носочных изделий, прочих трикотажных изделий (перчаток, варежек, головных уборов); швейных изделий, в том числе изделий из натуральных овчины и кролика (включая изделия из натуральных овчины и кролика с кожаными вставками) для ново­рожденных и детей ясельной, дошкольной, младшей и старшей школь­ных возрастных групп, верхней одежды (в том числе плательной и ко­стюмной группы), нательного белья, головных уборов, одежды и изделий для новорожденных и детей ясельной группы (за исключени­ем швейных изделий из натуральной кожи и натурального меха, за ис­ключением натуральных овчины и кролика); обуви (за исключением спортивной): пинеток, гусариковой, дошкольной, школьной; валяной; резиновой (малодстской, детской, школьной); кроватей детских; матра­цев детских; колясок; тетрадей школьных; игрушек; пластилина; пена­лов; счетных палочек; счет школьных; дневников школьных; тетрадей для рисования; альбомов для рисования; альбомов для черчения; папок для тетрадей; обложек для учебников, дневников, тетрадей; касс цифр и букв; подгузников;

3) периодических печатных изданий, за исключением периодиче­ских печатных изданий рекламного или эротического характера; книж­ной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, за ис­ключением книжной продукции рекламного и эротического характера; услуг по экспедированию и доставке указанных периодических печат­ных изданий и книжной продукции; редакционных и издательских ра­бот (услуг), связанных с производством указанных периодических пе­чатных изданий и книжной продукции; услуг по размещению рекламы и информационных сообщений в указанных периодических печатных изданиях; услуг по оформлению и исполнению договора подписки на указанные периодические печатные издания, в том числе услуг по до­ставке периодического печатного издания подписчику, если доставка предусмотрена в договоре подписки. Постановлением Правительства РФ от 23 января 2003 г.

№ 41 утвержден Перечень видов периодичес­ких печатных изданий и книжной продукции, связанной с образовани­ем, наукой и культурой, облагаемых при их реализации налогом на до­бавленную стоимость по ставке 10%. В целях применения налоговой ставки НДС 10% под периодическим печатным изданием понимается газета, журнал, альманах, бюллетень, иное издание, имеющее постоян­ное название, текущий номер и выходящее в свет не реже одного раза в год. В целях применения налоговой ставки НДС 10% к периодиче­ским печатным изданиям рекламного характера относятся периоди­ческие печатные издания, в которых реклама превышает 40% объема одного номера периодического печатного издания;

4) следующих медицинских товаров отечественного и зарубежного производства: лекарственных средств, включая лекарственные субстан­ции, в том числе внутриаптечного изготовления; изделий медицинского назначения. Коды видов продукции, подлежащих налогообложению по налоговой ставке 10%, определяются Правительством РФ в соответствии с Общероссийским классификатором продукции, а также Товарной но­менклатурой внешнеэкономической деятельности.

Налогообложение Производится по расчетным налоговым ставкам (эти налоговые ставки определяются расчетным методом как процентное отношение налоговых ставок 10% или 18% к налоговой базе, принятой за 100% и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки):

^ при получении денежных средств, связанных с оплатой товаров (работ, услуг):

—> авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ или оказания услуг);

—> полученных за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализо­ванных товаров (работ, услуг);

-> полученных в виде процента (дисконта) по полученным в счет оп­латы за реализованные товары (работы, услуги) облигациям и векселям, процента по товарному кредиту в части, превышающей размер процен­та, рассчитанного в соответствии со ставками рефинансирования ЦБ РФ, действовавшими в периодах, за которые производится расчет процента;

-> полученных страховых выплат по договорам страхования риска неисполнения договорных обязательств контрагентом страховатсля- кредитора, если страхуемые договорные обязательства предусматрива­ют поставку страхователем товаров (работ, услуг), реализация которых признается объектом налогообложения НДС;

^ при удержании НДС налоговыми агентами;

^ при реализации имущества, приобретенного на стороне и учиты­ваемого с НДС;

^ при реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки;

^ в иных случаях, когда в соответствии с НК РФ сумма НДС долж­на определяться расчетным методом.

Расчетные налоговые ставки определяются следующим образом:

10% : (100% + 10%) х 100%;

18% : (100% + 18%) х 100%.

Налогообложение производится по налоговой ставке 18% в случа­ях, когда не применяются налоговые ставки 0%, 10% и расчетные на­логовые ставки.

При ввозе товаров на таможенную территорию РФ применяются налоговые ставки 10% и 18%.

По операциям реализации товаров (работ, услуг), по которым приме­няется налоговая ставка 0% (за исключением припасов, вывезенных с территории РФ в таможенном режиме перемещения припасов), в нало­говые органы налогоплательщиком представляется отдельная налоговая декларация.

<< | >>
Источник: Перов А.B., Толкушкин A.B.. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. — 5-е изд., перераб. и доп. — М.: Юрайт-Издат,— 720 с.. 2005

Еще по теме 12.3.2.Налоговые ставки:

  1. 14.8. Налоговые ставки. Налоговый и отчетный периоды. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога 14.8.1. Налоговые ставки
  2. 15.3. Налоговый период, налоговые ставки, исчисление и уплата налога 15.3.1. Налоговый период и налоговые ставки
  3. 13.2. Налоговая база, налоговый период и налоговые ставки 13.2.1. Налоговая база при реализации (передаче) или получении подакцизных товаров
  4. 21.3. Другие элементы налогообложения при применении УСН 21.3.1. Налоговая база. Налоговый и отчетный периоды. Налоговая ставка
  5. § 3. налоговый и отчетный периоды. налоговая ставка. налоговые льготы
  6. 1.3.5. Налоговая ставка, налоговый оклад и источник уплаты налога
  7. Налоговая ставка, налоговый оклад и источник уплаты налога
  8. 3.9. Налоговые ставки 3.9.1. Ставка 0 процентов
  9. 3.11. Налоговые ставки 3.11.1. Ставка 0 процентов
  10. 6. Налоговая ставка. Единица обложения. Налоговый оклад. Источник налога
  11. 26.2. Налоговый и отчетный периоды, налоговые ставки, налоговые льготы 26.2.1. Налоговый период, отчетный период. Налоговые ставки
  12. 13. НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ И НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
  13. 22.2.3. Налоговый период. Налоговая ставка. Порядок и сроки уплаты ЕНВД
  14. 42. НАЛОГОВАЯ БАЗА И НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ ВОДНОГО НАЛОГА
  15. 20.2.2. Налоговая база, налоговый период и налоговая ставка
  16. 7.1.5. Налоговая база. Налоговая ставка. Налоговый период
  17. 16. АКЦИЗ: НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ И НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ
  18. 7.2.5. Налоговый период. Налоговая ставка по ЕНВД
  19. Налоговые ставки, налоговая база, налоговый период