<<
>>

12.2.2. Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг)

Налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (ра­бот, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), ис­численная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 40 НК РФ (см. 6.3), с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них НДС.

При реализации товаров (работ, услуг) по товарообменным (бар­терным) операциям, реализации товаров (работ, услуг) на безвозмезд­ной основе, передаче права собственности на предмет залога залоге- держателю при неисполнении обеспеченного залогом обязательства, передаче товаров (результатов выполненных работ, оказании услуг) при оплате труда в натуральной форме налоговая база определяется как стоимость указанных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст.

40 НК РФ (см. 6.3), с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них НДС.

При реализации товаров (работ, услуг) с учетом дотаций, предо­ставляемых бюджетами различного уровня в связи с применением на­логоплательщиком государственных регулируемых цен, или с учетом льгот, предоставляемых отдельным потребителям в соответствии с фе­деральным законодательством, налоговая база определяется как сто­имость реализованных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из фактических цен их реализации.

При реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного НДС, налоговая база определяется как разница между ценой реализуемого имущества, определяемой с учетом поло­жений ст. 40 НК РФ, с учетом НДС, акцизов (для подакцизных това­ров), и стоимостью реализуемого имущества (остаточной стоимостью с учетом переоценок).

При реализации сельскохозяйственной продукции -и продуктов ее переработки, закупленной у физических лиц (не являющихся налого­плательщиками), по перечню, утверждаемому Правительством РФ (за исключением подакцизных товаров), налоговая база определяется как разница между ценой, определяемой в соответствии со ст. 40 НК РФ, с учетом НДС и ценой приобретения указанной продукции.

Налоговая база при реализации услуг по производству товаров из давальческого сырья (материалов) определяется как стоимость их об­работки, переработки или иной трансформации с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в нее НДС.

При реализации товаров (работ, услуг) по срочным сделкам (сдел­кам, предполагающим поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг) по истечении установленного договором (контрактом) срока по указанной непосредственно в этом договоре или контракте цене) нало­говая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), указанная непосредственно в договоре (контракте), но не ниже их сто­имости, исчисленной исходя из цен, определяемых в порядке, анало­гичном предусмотренному ст. 40 НК РФ, действующих на дату реали­зации, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них НДС.

При реализации товаров в многооборотной таре, имеющей зало­говые цены, залоговые цены данной тары не включаются в налоговую базу в случае, если указанная тара подлежит возврату продавцу.

Установлены особенности определения налоговой базы:

при договорах финансирования под уступку денежного требова­ния или уступки требования (цессии);

^ налогоплательщиками, получающими доход на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров;

^ при осуществлении транспортных перевозок и при реализации услуг международной связи;

при реализации предприятия в целом как имущественного комп­лекса;

при совершении операций по передаче товаров (выполнению ра­бот, оказанию услуг) для собственных нужд и выполнению строитель­но-монтажных работ для собственного потребления;

при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.

Налоговая база, увеличивается на суммы (за исключением сумм, по­лученных по операциям реализации товаров, работ, услуг, которые не подлежат налогообложению, а также за исключением сумм, получен­ных от реализации товаров, работ, услуг, местом реализации которых не является территория РФ):

1) авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ или оказания услуг (за исключе­нием авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг, облагаемых по налоговой ставке 0%, длительность производственного цикла изготов­ления которых составляет свыше шести месяцев (по перечню и в по­рядке, которые определяются Правительством РФ);

2) полученных за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализо­ванных товаров (работ, услуг);

3) полученных в виде процента (дисконта) по полученным в счет оплаты за реализованные товары (работы, услуги) облигациям и вексе­лям, процента по товарному кредиту в части, превышающей размер процента, рассчитанного в соответствии со ставками рефинансирова­ния ЦБ РФ, действовавшими в периодах, за которые производится рас­чет процента;

4) полученных страховых выплат по договорам страхования риска неисполнения договорных обязательств контрагентом страхователя- кредитора, если страхуемые договорные обязательства предусматрива­ют поставку страхователем товаров (работ, услуг), реализация которых признается объектом налогообложения НДС.

<< | >>
Источник: Перов А.B., Толкушкин A.B.. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. — 5-е изд., перераб. и доп. — М.: Юрайт-Издат,— 720 с.. 2005

Еще по теме 12.2.2. Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг):

  1. 8.2. Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) 8.2.1. Реализация товаров Реализация по договорным ценам
  2. 3.8.2. Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) Реализация товаров
  3. 3.8.1. Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг)
  4. Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)
  5. 12.4.2. Момент определения налоговой базы при реализации (передаче) товаров (работ, услуг)
  6. 13.2. Налоговая база, налоговый период и налоговые ставки 13.2.1. Налоговая база при реализации (передаче) или получении подакцизных товаров
  7. Статья 154. Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)
  8. 2.3. Учет НДС при реализации товаров (работ, услуг), облагаемых по разным налоговым ставкам 2.3.1. Реализация товаров по разным ставкам НДС на примере организации торговли В организации розничной торговли
  9. 5.1.3. Реализация работ (услуг), непосредственно связанных с производством и реализацией экспортируемых товаров, а также работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой (транспортировкой) транзитных товаров
  10. 9.3.1. Заполнение книги продаж при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав
  11. 10.4. Порядок заполнения Декларации по НДС при реализации товаров (работ, услуг), облагаемых налогом по ставке 0%
  12. 3.8.6. Налоговая база при осуществлении транспортных перевозок и реализации услуг международной связи