<<
>>

12.1. Концептуальные основы обязательного социального страхования

Хороший пастух стрижет овец, но не сдирает с них шкуры.

Тиберий, римский император

Система социального обеспечения в любом государстве сложна и многообразна. Но в целом она может быть определена как сово­купность четырех ключевых элементов:

1) гарантируемых государством социальных выплат;

2) обязательного и добровольного социального страхования;

3) необходимой нормативно-правовой базы, регламентирую­щей уплату взносов и получение этих выплат;

4) системы органов, обеспечивающих контроль за уплатой взносов и реализацию этих выплат.

Известно, что социальные выплаты могут быть представлены совершенно разными формами — это и социальная помощь из бюджета отдельным группам населения, и благотворительные вы­платы, и натуральное обеспечение. Однако в условиях рыночной экономики наиболее приемлемой формой является форма страхо­вых выплат по различным социальным рискам.

Социальное страхование — это часть государственной системы социального обеспечения в части защиты населения от различных рисков, связанных с потерей работы, трудоспособности и доходов на основе коллективной солидарности возмещения ущерба.

Страховая природа этих выплат проявляется в резервировании час­ти средств организаций или граждан (выбытие из денежного оборота) и возвращении их лишь при наступлении определенных событий — страховых случаев. Создание страховых фондов основывается на веро­ятностном характере индивидуального социального риска, т.е. на воз­можности его покрытия за счет средств нескольких субъектов страхо­вания. Следует представлять, что создание резервов (страховых фон­дов), позволяющих покрывать риски, может быть эффективно лишь в масштабах государства, территории, отрасли, в противном случае при отсутствии эффекта масштаба оно приводит к убыткам, отвлечению значительной части денежных средств у субъектов страхования.

Субъектов социального страхования можно разделить на три ка­тегории.

1. Страхователи — плательщики страховых взносов. Ими могут быть органы исполнительной власти, организации любой организа­

ционно-правовой формы, а также граждане, обязанные в соответст­вии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования уплачивать страховые взносы.

2. Страховщики — некоммерческие организации, создаваемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах соци­ального страхования для обеспечения прав застрахованных лиц по обязательному социальному страхованию при наступлении страхо­вых случаев.

3. Застрахованные лица — это лица, подверженные риску, на которых распространяются условия страхования и за которых упла­чиваются страховые взносы.

Система социального страхования организуется одновременно как на добровольной, так и обязательной основе. Добровольность чаще всего реализуется тогда, когда застрахованное лицо выступает страхователем собственных рисков, т.е. лицо, подверженное како­му-либо риску, заключает договор со страховой организацией, на основании которого уплачивает страховые взносы, а при наступле­нии страхового случая получает страховое обеспечение — денежную компенсацию ущерба. В частности, добровольность стимулируется Законом «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений», согласно которому каждый рубль добро­вольных взносов страхователей софинансируется государственным рублем из Фонда национального благосостояния РФ. Однако в силу особой значимости некоторых социальных рисков, подверженности им большого числа граждан, большая часть социального страхова­ния строится на обязательной основе, т.е. необходимость его осу­ществления является не правом, а законодательно установленной обязанностью страхователей.

Обязательное социальное страхование регламентируется Феде­ральным законом «Об основах обязательного социального страхо­вания» (№ 165-ФЗ от 16.07.1999 г.).

Это страхование включает со­вокупность создаваемых государством правовых, экономических и организационных мер, направленных на компенсацию или мини­мизацию последствий изменения материального и социального положения работающих граждан, граждан, самостоятельно обес­печивающих себя работой, а в некоторых случаях неработающих граждан.

Отдельные виды обязательного социального страхования регла­ментируются собственными законами: «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ, «Об обязательном социальном страховании на случай временной не­трудоспособности и в связи с материнством» от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, «О медицинском страховании граждан в РФ» от 28 июня 1991 г. № 1499-1.

Основными принципами осуществления обязательного социаль­ного страхования являются:

• устойчивость финансового обеспечения этого страхования, достигаемая посредством эквивалентности страхового обеспе­чения средствам обязательного социального страхования;

• всеобщий обязательный характер этого страхования, т.е. обя­зательность уплаты всеми страхователями страховых взносов, и доступность для застрахованных лиц реализации своих со­циальных гарантий;

• государственная гарантия соблюдения прав застрахованных лиц на защиту от социальных страховых рисков и исполнение обязательств по обязательному социальному страхованию не­зависимо от финансового положения страховщика;

• государственное регулирование системы обязательного соци­ального страхования;

• паритетность участия представителей субъектов обязательного социального страхования в органах управления соответст­вующих фондов;

• ответственность за целевое использование средств обязатель­ного социального страхования;

• обеспечение надзора и общественного контроля;

• автономность финансов системы обязательного социального страхования.

Видами социальных страховых рисков, предусмотренных в систе­ме обязательного социального страхования, являются:

1) необходимость получения медицинской помощи;

2) утрата застрахованным лицом заработка вследствие временной нетрудоспособности, трудового увечья и профессионального заболе­вания, материнства, инвалидности, наступления старости и др.

В настоящее время в системе обязательного социального стра­хования выделяются три вида страхования:

• обязательное пенсионное страхование;

• обязательное социальное страхование на случай временной потери трудоспособности;

• обязательное медицинское страхование.

Для реализации этих видов страхования в системе государст­венных финансов созданы государственные внебюджетные фонды.

Внебюджетный фонд — это обособленный фонд денежных средств в составе бюджетной системы государства, имеющий целе­вой характер и предназначенный для реализации конституционных прав граждан и удовлетворения определенных потребностей соци­ального и экономического характера.

Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФ) образован в целях реализации обязательного пенсионного страхования — совокупно­сти создаваемых государством правовых, экономических и органи­зационных мер, направленных на компенсацию гражданам заработ­ка (выплат, вознаграждений), получаемого ими до установления обязательного страхового обеспечения.

Фонд социального страхования Российской Федерации (ФСС) обеспечивает гарантированные государством пособия по временной нетрудоспособности, материнству и младенчеству, а также пособия при несчастных случаях на производстве и профзаболеваний.

Фонд обязательного медицинского страхования — форма социаль­ной защиты населения в охране здоровья, которая гарантирует гра­жданам при возникновении страхового случая получение медицин­ской помощи за счет накопленных средств. Этот фонд существует на федеральном уровне, где представлен Федеральным фондом обя­зательного медицинского страхования (ФФОМС) и на территориаль­ном уровне — территориальными фондами обязательного медицин­ского страхования (ТФОМС).

ФФОМС осуществляет выравнивание условий деятельности тер­риториальных фондов, проводит финансирование целевых программ в рамках обязательного медицинского страхования, утверждает типо­вые правила медицинского страхования, разрабатывает нормативно- правовые документы и базовую программу в этой области, осуществ­ляет сбор и анализ информации, готовит предложения о величине страховых тарифов, осуществляет подготовку специалистов по обяза­тельному медицинскому страхованию, реализует контрольную функ­цию, т.е. в общем виде реализует координационную и нормативно- методическую работу в области медицинского страхования.

ТФОМС аккумулируют средства для финансирования медицин­ского страхования, осуществляемого страховыми медицинскими организациями, выравнивают финансовые ресурсы на местном уровне, накапливают финансовые резервы для обеспечения финан­совой устойчивости системы медицинского страхования, т.е. явля­ются непосредственными исполнителями работ по обязательному медицинскому страхованию.

Взаимосвязь страховых платежей и выплат (страхового обеспе­чения) представлена на рис. 12.1.

Нерабо­тающее население
Бюджетные ассигнова-
Бюджет
Работающее население

Социальные пенсии Пособие на погребение неработающих Государственные пенсии военным, госслужащим Базовая часть пенсии по старости, инвалидности, по случаю потери кормильца

Работодатели
Обязатель­ные страхо­вые взносы
ИП

Страховая и накопитель­ная часть пенсий по ста­рости, инвалидности, по случаю потери кормильца

Нерабо­тающее население
Бюджетные ассигнования
Бюджет

Пособия на случаи мате­ринства и младенчества

Обязатель­ные страхо­вые взносы
Работодатели
Работающее население
Доброволь­ные страхо­вые взносы
ИП

Пособия на случаи мате­ринства и младенчества Пособие по временной нетрудоспособности Пособия по трудовому уве­чью и профзаболеваниям Оплата санаторно- курортного лечения работ­ников и их детей Пособие на погребение работающих

"1 Нерабо­тающее
Бюджетные ассигнования
Бюджет

Работодатели

} Работающее население
Обязательные страховые
ИП

Рис. 12.1. Взаимосвязь источников формирования и направлений расходования средств внебюджетных фондов по видам страхования

Таким образом, формирование доходов государственных вне­бюджетных фондов осуществляется двумя способами:

1) за счет бюджетных ассигнований, как правило, финанси­рующих страховое обеспечение нетрудоспособного населения;

2) за счет уплаты страхователями страховых взносов (ранее — единого специального налога), финансирующих страховое обеспече­ние работающего и самозанятого населения.

С момента образования государственных внебюджетных фондов в начале 1990-х гг. основным источником их финансирования стали страховые взносы, уплачиваемые работодателями.

В соответствии с законом об обязательном социальном страхо­вании, страховой взнос представляет собой обязательный платеж. Однако данное определение не позволяет установить разницу меж­ду налогом и страховым взносом. А основа такого различия кроется в признаке возмездности.

Страховые взносы имеют индивидуальный возмездный характер, целевым и персональным назначением которых является реализа­ция права граждан на получение страхового обеспечения по обяза­тельному социальному страхованию.

Налог же представляет собой безвозмездный обязательный инди­видуальный платеж, уплачиваемый в целях финансового обеспече­ния деятельности государства. Единый социальный налог (ЕСН) в 2001 г. заменил собой различные страховые взносы работодателей. ЕСН, сохранив свое целевое назначение, тем самым привнес в на­логи возможность индивидуальной возмездности, нарушив класси­ческое восприятие налога как индивидуально безвозмездного пла­тежа. Кроме того, зачисление большей части ЕСН в федеральный бюджет еще более нарушало страховую природу выплат, подчерки­вало распределительный характер этого налога — образование об­щего денежного фонда и более равномерное распределение между разными социальными группами. Таким образом, зависимость ме­жду получаемым доходом и будущими страховыми выплатами в значительной мере нивелировалась.

Вместе с тем решение об аккумулировании всех страховых взносов в едином социальном налоге в 2001 г. было оправданным шагом. Причинами такой налоговой новации в свое время стали:

• во-первых, наличие низких заработков у большей части насе­ления, что не позволяло «резервировать» во внебюджетных фондах достаточную часть средств для персонифицированных страховых выплат, в связи с чем дефицит фондов вынужден­но покрывался из бюджета;

• во-вторых, формирование значительной дифференциации уровня заработной платы между регионами, что обуславлива­ло необходимость выравнивания размер социальных пособий за счет бюджетных средств;

• в-третьих, необходимость упрощения процедуры уплаты и контроля нового налога за счет объединения нескольких

страховых взносов в ЕСН и передаче функций по его адми­нистрированию налоговым органам;

• в-четвертых, необходимость легализации доходов и повыше­ния заинтересованности страхователей и застрахованных лиц в полной, своевременной и правильной уплате ЕСН за счет существенного снижения в 2005 г. его ставки с 35,6 до 26 %.

Кстати, упомянутое выше снижение не привело к ожидаемому кардинальному росту поступлений ЕСН за счет легализации раз­личных зарплатных схем, а лишь обострило проблему дефицитно­сти внебюджетных фондов. Дополнительным фактором, ослож­няющим проблему наполнения внебюджетных фондов, является демографический фактор (низкий уровень рождаемости, высокая смертность трудоспособного населения и др.).

По мнению Правительства РФ, переход к формированию внебюд­жетных фондов за счет страховых взносов должен повысить заинтересо­ванность как страхователей, так и страховщиков. Вместе с тем, возника­ет ряд новых проблем, связанных с процедурой уплаты этих взносов, с контролем за их уплатой, с нормативно-правовым регулированием этих платежей, а главное — расширением числа органов, имеющих властно- контрольные полномочия по отношению к хозяйствующим субъектам.

Новыми органами, осуществляющими контроль за уплатой страховых взносов, стали Пенсионный фонд и Фонд социального страхования. У этих фондов возникли следующие права (ст. 29 Зако­на от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ):

1) требовать от плательщика страховых взносов документы по формам, установленным государственными органами, служащие основаниями для исчисления и уплаты страховых взносов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевре­менность уплаты страховых взносов;

2) проводить выездные и камеральные проверки в соответствии с законодательством;

3) вызывать на основании письменного уведомления платель­щиков страховых взносов для дачи пояснений в связи с уплатой ими страховых взносов либо в связи с проверкой правильности уп­латы страховых взносов;

4) определять суммы страховых взносов, подлежащие уплате плательщиками в государственные внебюджетные фонды, расчет­ным путем на основании имеющейся у них информации о пла­тельщике, а также данных об аналогичных плательщиках, если пла­тельщик отказывается допустить должностных лиц органа контроля на свою территорию, или если учет объектов обложения ведется с нарушениями или не ведется вообще;

5) требовать от плательщиков страховых взносов, их уполномо­ченных представителей устранения выявленных нарушений законо­дательства РФ и контролировать выполнение указанных требований;

6) взыскивать недоимку, а также пени и штрафы в порядке, ус­тановленном законодательством;

7) требовать от банков документы, подтверждающие факт спи­сания со счетов плательщика страховых взносов, с корреспондент­ских счетов банков сумм страховых взносов, пеней и штрафов и перечисления этих сумм в государственные внебюджетные фонды;

8) получать доступ к информации, составляющей банковскую тайну, в пределах, необходимых для осуществления контроля;

9) предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные су­ды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за правонаруше­ния, а также иски о других выявленных нарушениях;

10) обращаться в установленном порядке в уполномоченный ор­ган с заявлением о признании плательщика страховых взносов не­состоятельным (банкротом) в связи с неисполнением им обязанно­сти по уплате страховых взносов;

11) предоставлять плательщикам страховых взносов отсрочки (рассрочки) погашения сумм задолженности по страховым взносам, пеням и штрафам.

Органам контроля за уплатой страховых взносов (Пенсионному фонду и Фонду социального страхования) вменены следующие обя­занности (ст. 29 Закона № 212-ФЗ):

1) осуществлять контроль за соблюдением законодательства РФ о страховых взносах, а также принятых в соответствии с ним нор­мативных правовых актов;

2) вести в установленном порядке учет плательщиков страховых взносов;

3) давать плательщикам разъяснения о порядке уплаты страхо­вых взносов и принятых нормативных правовых актах, порядке ис­числения и уплаты страховых взносов, их правах и обязанностях, полномочиях органов контроля за уплатой страховых взносов и их должностных лиц, а также предоставлять плательщикам страховых взносов формы расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам и разъяснять порядок их заполнения;

4) сообщать плательщикам страховых взносов сведения о рекви­зитах соответствующих счетов Федерального казначейства;

5) принимать решения о возврате плательщику страховых взно­сов сумм, излишне уплаченных или излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафов, и направлять оформленные на основа­нии этих решений поручения соответствующим территориальным органам Федерального казначейства для исполнения, а также осу­ществлять зачет сумм излишне уплаченных или излишне взыскан­ных страховых взносов, пеней и штрафов;

6) направлять плательщику страховых взносов копии акта про­верки и решения органа контроля, а также требование об уплате страховых взносов, пеней и штрафов;

7) выдавать плательщику страховых взносов по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по страховым взно­сам, пеням и штрафам на основании данных органа контроля за уплатой страховых взносов;

8) осуществлять по заявлению плательщика страховых взносов совместную сверку сумм уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов;

9) выдавать по заявлению плательщика страховых взносов ко­пии решений, принятых органом контроля за уплатой страховых взносов в отношении этого плательщика страховых взносов;

10) осуществлять управление средствами бюджета внебюджетно­го фонда в соответствии с законодательством.

Одним из направлений дальнейшего совершенствования напол­няемости доходов внебюджетных фондов может стать частичная уплата этих взносов за счет средств самих застрахованных лиц, но такое направление будет иметь положительные перспективы лишь в случае предоставления достойного уровня страхового обеспечения.

<< | >>
Источник: Ред. Майбуров И.А.. Налоги и налогообложение. 4-е изд. - М.:— 558 с.. 2011

Еще по теме 12.1. Концептуальные основы обязательного социального страхования:

  1. Порядок заполнения расчета по взносам на обязательное социальное страхование и страхование от несчастных случаев (форма-4 ФСС РФ)
  2. Концептуальные основы социальной защиты молодежи.
  3. 6.1. Расходы на обязательное страхование 6.1.1. Взносы на обязательное пенсионное страхование
  4. 12.2. Страховые взносы на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование
  5. 4. Страховой взнос на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
  6. 12.3. Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
  7. 3.7. Страховые взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболе­ваний
  8. Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
  9. Глава 5. ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ МЕДИЦИНСКОЕ СТРАХОВАНИЕ. ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ФЕДЕРАЛЬНОГО И ТЕРРИТОРИАЛЬНЫХ ФОНДОВ ОБЯЗАТЕЛЬНОГО МЕДИЦИНСКОГО СТРАХОВАНИЯ
  10. Страховые тарифы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
  11. ТЕМА 4 ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ И СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ ПО ОБЯЗАТЕЛЬНОМУ ПЕНСИОННОМУ СТРАХОВАНИЮ
  12. ТЕМА 4. ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ И СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ ПО ОБЯЗАТЕЛЬНОМУ ПЕНСИОННОМУ СТРАХОВАНИЮ
  13. Учет расчетов по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
  14. Глава 14 Обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных
  15. Глава 15. СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ СОЦИАЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ ОТ НЕСЧАСТНЫХ СЛУЧАЕВ НА ПРОИЗВОДСТВЕ И ПРОФЕССИОНАЛЬНЫХ ЗАБОЛЕВАНИЙ
  16. 14.7. Ответственность за нарушение исполнения обязательств по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
  17. Нормативно-правовые аспекты деятельности Фонда социального страхования РФ. Его роль и задачи в реализации социального страхования и обеспечения
  18. Субъекты и участники медицинского страхования. Цель создания фондов обязательного медицинского страхования, задачи и функции
  19. 9.2. Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний 9.2.1. На какие выплаты нужно начислять страховые взносы