<<
>>

11.4. Налог на прибыль организаций

Налог на прибыль организаций следует отнести к числу прямых налогов. В России налог на прибыль организаций рас­сматривается в числе федеральных налогов (см. диаграмму 5),

Диаграмма 5.

Поступления налога на прибыль организаций в консолидированный бюлжет (млрд руб.)

Основным нормативным актом, обеспечивающим правовое регулирование уплаты налога на прибыль организаций, с 1 ян­варя 2002 г. является часть вторая НК (разд. 8 «Федеральные налоги» гл. 25 «Налог на прибыль организаций»).

Налогоплательщиками налога признаются:

— российские организации;

— иностранные организации, осуществляющие свою дея­тельность в Российской Федерации через постоянные предста­вительства и (или) получающие доходы от источников в Россий­ской Федерации.

Объектом налогообложения по налогу признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Доходы и расходы налогоплательщика учитываются в де­нежной форме. Налогоплательщик уменьшает полученные

116

доходы на сумму произведенных расходов.

При определении налоговой базы также учитываются доходы, полученные рос­сийской организацией от источников за пределами РФ.

Налоговой базой признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. Налогоплательщики исчисля­ют налоговую базу по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основе данных налогового учета.

Налоговый учет — система обобщения информации для оп­ределения налоговой базы по налогу на основе данных первич­ных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным Н К. Система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно. Порядок ведения нало­гового учета устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения, утверждаемой соответ­ствующим приказом (распоряжением) руководителя.

Налого­вые и иные органы не вправе устанавливать ДЛЯ налогоплатель­щиков обязательные формы документов налогового учета.

Суммы налога, выплаченные в соответствии с законода­тельством иностранных государств российской организацией, засчитываются при уплате данной организацией налога в Рос­сийской Федерации. Вместе с тем размер засчитываемых сумм налогов, выплаченных за пределами РФ, не может превышать сумму налога, подлежащего уплате этой организацией в Рос­сийской Федерации.

Основная налоговая ставка с I января 2009 г. составляет 20% (2% — федеральная составляющая, ]8% — региональная со­ставляющая, которая может быть снижена до 13,5%).

Иные налоговые ставки, предусмотренные НК для отдель­ных объектов налогообложения, установлены в пределах от О до 20%.

Налоговым периодом по налогу признается календарный гол.

Отчетными периодами по налогу признаются первый квар­тал, полугодие и девять месяцев календарного года. Отчетны­ми периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежеме­сячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, считаются месяц, два месяца, при месяца и так далее до окончания календарного года.

Порядок исчисления налога и авансовых платежей. Налог оп­ределяется как соответствующая налоговой ставке процентная лоля налоговой базы. Пели иное не установлено НК, сумма налога по итогам налогового периода определяется налогопла­тельщиком самостоятельно.

117

По итогам каждого отчетного (налогового) периода, если иное не предусмотрено НК, налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подле­жащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового период;] до окончания отчетного (начогового) периода. В течение отчетного периода налогоплательщики опре­деляют сумму ежемесячного авансового платежа.

Налогоплательщики имеют право перейти на определения ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полу­ченной прибыли, подлежащей исчислению. В этом случае ис­числение сумм авансовых платежей производится налогопла­тельщиками исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала на­логового периода до окончания соответствующего месяца.

Сумма авансовых платежей, подлежащая уплате в бюджет, устанавливается с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей. Налогоплательщик вправе перейти на уплату ежеме­сячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли, уведомив об этом налоговый орган не позднее 31 декабря гола, предшествующего налоговому периоду, в котором происходит переход на эту систему уплаты авансовых платежей. При этом система уплаты авансовых платежей не может изменяться на­логоплательщиком в течение налогового периода.

Сроки и порядок уплаты налога и налога в виде авансовых платежей. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период.

Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачива­ются не позднее срока, определенного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период. Ежемесяч­ные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчет­ного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа ка­ждого месяца этого отчетного периода.

Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают аван-сом (е платежи не позднее 28-го числа месяца, следующего за ме­сяцем, по итогам которого производится вычисление налога.

По итогам отчетного (налогового) периода суммы ежеме­сячных авансовых платежей, уплаченных в течение отчетного (налогового) периода, засчитываются при уплате авансовых платежей по итогам отчетного периода. Авансовые платежи по итогам отчетного периода засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода.

118

Налоговая отчетность. Налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения со­ответствующие налоговые декларации.

Налоговые агенты обязаны по истечении каждого отчетно­го (налогового) периода, в котором они производили выплаты налогоплательщику, представлять в налоговые органы по месту своего нахождения налоговые расчеты.

По итогам отчетного периода представляют налоговые дек­ларации упрошенной формы. Некоммерческие организации, у которых не возникает обязательств по уплате налога, представ­ляют налоговую декларацию по упрощенной форме по истече­нии налогового периода.

Налогоплательщики (налоговые агенты) представляют на­логовые декларации (налоговые расчеты) не позднее 28 кален­дарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Налогоплательщики, исчисляющие суммы ежемесяч­ных авансовых платежей по фактически полученной прибыли, представляют налоговые декларации в сроки, установленные для уплаты авансовых платежей.

Налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам на­логового периода представляются налогоплательщиками (на­логовыми агентами) не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

<< | >>
Источник: Зрелов. Л. П.. Налоги и налогообложение : конспект лекций / А. П. Зрелов. — 5-е ни., испр. и доп. - М.: Издательство Юрайт : ИД Юрайт, -147 с. — (Хочу все сдать!). 2010

Еще по теме 11.4. Налог на прибыль организаций:

  1. § 1. Плательщики и объект налога на прибыль организаций. Ставки налога
  2. § 1. Плательщики и объект налога на прибыль организаций. Ставки налога
  3. 3.3. Налог на прибыль организаций Экономическая сущность налога
  4. Методика исчисления и уплаты налогов и сборов. Налог на прибыль организаций
  5. 5.3 Налог на прибыль организаций
  6. 3.2. Налог на прибыль организаций
  7. 9. Налог на прибыль организаций
  8. 4.5. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ
  9. Глава 4 НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ
  10. 5. Налог на прибыль организаций
  11. Налог на прибыль организаций
  12. 3.1. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ
  13. Тема 7. Налог на прибыль организаций
  14. 3.2. налог на прибыль организаций
  15. Расчеты по налогу на прибыль организаций.
  16. 8.5. Налог на прибыль организаций