<<
>>

1.1.4. Функции налогов и их взаимосвязь

Экономическая сущность налога проявляется через его функции (рис. 1.4). Каждая из выполняемых налогом функций проявляет внут­ренние свойство, признаки и черты налога, а также показывает, каким образом реализуется общественное назначение налога как части еди­ного процесса воспроизводства, инструмента распределения и пере­распределения доходов.

Фискальная функция представляет собой основную функцию налога. Она изначально присуща любому налогу, любой налоговой системе любого государства. Это естественно, ведь главная задача взимания налога - образование государственного денежного фонда путём изъятия части доходов организаций и граждан для создания ма­

териальных условий существования государств и выполнения им соб­ственных функций: обороны страны, защиты правопорядка, решения социальных, природоохранных задач и др.

Как активный участник распределительных и перераспредели­тельных процессов налоги не могут не оказывать существенного воз­действия на сам процесс воспроизводства. Здесь находит своё прояв­ление стимулирующая функция налогов.

Её практическая реализация осуществляется через систему нало­говых ставок и льгот, налоговых вычетов, налоговых кредитов, финан­совых санкций и налоговых преференций. Так, государство, оперируя этими инструментами, вынуждает хозяйствующие субъекты действо­вать в том направлении, которое выгодно государству.

Немаловажное значение в реализации этой функции имеет и на­логовая система сама по себе: вводя одни налоги и отменяя другие, государство стимулирует развитие определённых производств, регио­нов и отраслей, одновременно сдерживая развитие других. С помощью налогов государство целенаправленно влияет на развитие экономики и отдельных её отраслей, структуру и пропорции общественного вос­производства, накопление капитала. При этом проявляется тесная связь стимулирующей функции налогов с распределительной.

Стимулирующая функция имеет подфункцию, которая называет­ся дестимулирующей. Как правило, используя дестимулирующую

функцию налога, государство увеличивает налоговое бремя и тем самым может пре­пятствовать развитию отдельных отраслей или социально-экономических процессов. Как правило, действие этой подфункции связано с установлением повышенных ста­вок налогов. Примером могут служить меры государства, направленные на под­держку внутренних производителей при помощи запретительных импортных та­моженных пошлин.

Регулирующая функция имеет черты стимулирующей функции. Изменяя нало­говые ставки на прибыль, государство мо­жет создавать или уменьшать дополни­тельные стимулы для капиталовложений, а манипулируя уровнем косвенных налогов, может воздействовать на уровень цен, сле­довательно, и на уровень потребления.

Функции налогов
Фискальная
Стимулирующая
Регулирующая
Распределительная
Контрольная
Дисциплинарная
Рис. 1.4. Функции налогов

Наиболее тесно связана с фискальной функцией налога его распределительная

функция. Суть данной функции заключается в том, что с помощью налогов через бюджет и внебюджетные фонды государство перерас­пределяет финансовые ресурсы из производственной сферы в соци­альную (от богатых - к бедным, от работающих - к неработающим), осуществляет финансирование крупных межотраслевых и социальных целевых программ, имеющих общегосударственное значение, в силу чего данная функция иногда называется социальной.

С распределительной и фискальной функциями тесно связана контрольная функция. Механизм выполнения этой функции проявля­ется, с одной стороны, в проверке эффективности хозяйствования, с другой стороны, в контроле за действенностью проводимой экономи­ческой политики государства. В условиях острой конкуренции налоги становятся одним из важнейших инструментов независимого контроля за эффективностью финансово-хозяйственной деятельности. При про­чих равных условиях из конкурентной борьбы выбывает тот, кто не мо­жет рассчитаться с государством. Одновременно нехватка в бюджете финансовых ресурсов сигнализирует государству о необходимости вне­сения изменений в налоговую, социальную или бюджетную политику.

В связи с введением единого налога на вменённый доход (ЕНВД) у налога появилась новая, дисциплинарная функция. Российский ЕНВД распространяется на сферы деятельности, в которых контроль со сто­роны налоговых органов затруднён, обычно это относится к видам деятельности, осуществляемым в сфере налично-денежного обраще­ния (розничная торговля, оптовая торговля, сфера услуг и т.д.). Еди­ный налог уплачивается вне зависимости от фактических результатов хозяйственной деятельности на основе расчётных показателей, опре­делённых на законодательном уровне. Одна из целей его введения - повышение налоговой дисциплины среди незаконопослушных налого­плательщиков. Государство имеет право устанавливать для налогопла­тельщиков фиксированный доход и взимать с него определённый про­цент. Когда налогоплательщики перестанут уклоняться от налогооб­ложения, единый налог, вероятнее всего, лишится своей дисциплинар­ной функции.

Единого мнения среди ученых и специалистов о количестве функций налогов нет.

<< | >>
Источник: Куликов Н.И.. Налоги и налогообложение : учебное пособие / Н.И. Кули­ков, М.А. Куликова, Н.П. Назарчук. - Тамбов : Изд-во ФГБОУ ВПО «ТГТУ», - 388 с. - 100 экз.. 2013

Еще по теме 1.1.4. Функции налогов и их взаимосвязь:

  1. 2.3. Функции налогов и их взаимосвязь
  2. 1.2. Функции налогов и их взаимосвязь
  3. 1.4. Функции налогов и их взаимосвязь
  4. 3.1. ФУНКЦИИ ДЕНЕГ И ИХ ВЗАИМОСВЯЗЬ
  5. 4.1. Налог на имущество организаций Сущность и функции налога
  6. Основные признаки и элементы налога. Функции налогов
  7. 1.6. Функции налога
  8. 2. ФУНКЦИИ НАЛОГОВ
  9. § 2. функции налогов и сборов
  10. 1.2. Функции налогов
  11. 1.2. Функции налогов
  12. 4.2. Функции налогов
  13. 22. Функции налогов
  14. 1.3. Функции налогов
  15. 1.2. Функции налогов
  16. 2.2. Функции налогов
  17. 2. Функции налогов
  18. 1.1.2. Функции налогов