<<
>>

11.3.2. Виды нарушений банком обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, и ответственность за их совершение

Санкции за нарушение банком обязанностей, предусмотренных за­конодательством о налогах и сборах, установлены в виде штрафов и пеней (табл. 6).

Таблица 6

Размеры установленных санкций за нарушение банком обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах (ст.

132—136 НК РФ)

Статья НК РФ
Размер санкций

Виды налоговых правонарушений

Открытие банком счета организации или индивидуальному предприни­мателю без предъявления ими свидетельства о постановке на учет в на­логовом органе, а равно открытие счета при наличии у банка решения налогового органа о приостановлении операций по счетам этого лица Несообщение банком налоговому органу сведений об открытии или закрытии счета организацией или индивидуальным предпринимателем Нарушение банком установленного НК РФ срока исполнения поручения налогоплательщика (плательщика сбора) или налогового агента о пере­числении налога или сбора

Исполнение банком при наличии у него решения налогового органа о приостановлении операций но счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента их поручения на перечисление средств дру­гому лицу, не связанного с исполнением обязанностей по уплате налога или сбора либо иного платежного поручения, имеющего в соответствии с законодательством РФ преимущество в очередности исполнения перед платежами в бюджет (внебюджетный фонд)

Неправомерное неисполнение банком в установленный срок решения на­логового органа о взыскании налога или сбора, а также пени

Совершение банком действий по созданию ситуации отсутствия денеж­ных средств на счете налогоплательщика, плательщика сбора или нало­гового агента, в отношении которых в соответствии со ст.

46 НК РФ в банке находится инкассовое поручение налогового органа Непредставление банками по мотивированному запросу налогового органа справок по операциям и счетам организаций или граждан, осуще­ствляющих предпринимательскую деятельность без образования юриди­ческого лица, в установленный срок при отсутствии признаков правона­рушения, предусмотренного п.
2 ст. 1351 НК РФ
132

132

133

134

135

135

135.1

135.1

Непредставление банками по мотивированному запросу налогового орга­на справок по операциям и счетам организаций или граждан, осуществ­ляющих предпринимательскую деятельность без образования юридичес­кого лица, в установленный срок

Штраф 10 тыс. руб.

Штраф 20 тыс. руб.

Пеня в размере '/150 ставки рефинансирова­ния Центрального банка РФ, но не более 0,2% за каждый день просрочки Штраф 20% от суммы, перечисленной в соот­ветствии с поручением налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента, но не более суммы задолженности

Пеня в размере 1 /1 ставки рефинансирова­ния Центрального банка РФ, но не более 0,2% за каждый день просрочки Штраф 30% от не поступившей в результате таких действий суммы

Штраф 10 тыс. руб.

Штраф 20 тыс. руб.

Штрафы, указанные в ст. 132—134 НК РФ, взыскиваются в поряд­ке, аналогичном предусмотренному в НК РФ порядку взыскания санк­ций за налоговые правонарушения. Пени, указанные в ст. 133 и 135, взыскиваются в порядке, предусмотренном ст. 60 НК РФ.

Административная ответственность за правонарушения в области налогов установлена в ст. 15.3—15.9 и 15.11 Кодекса Российской Фе­дерации об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 г. № 195-ФЗ (вступил в силу с 1 июля 2002 г.). Административная ответ­ственность, установленная в отношении должностных лиц, применя­ется к лицам, указанным в ст. 2.4 КоАП РФ, за исключением граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

Административной ответственности подлежит должностное лицо в случае совершения им административного правонарушения в связи с неисполнением либо ненадлежащим исполнением своих служебных обязанностей. Под должностным лицом согласно КоАП РФ следует понимать лицо, постоянно, временно или в соответствии со специаль­ными полномочиями осуществляющее функции представителя власти, т.е.

наделенное в установленном законом порядке распорядительными полномочиями в отношении лиц, не находящихся в служебной зависи­мости от него, а равно лицо, выполняющее организационно-распоря­дительные или административно-хозяйственные функции в государ­ственных органах, органах местного самоуправления, государственных и муниципальных организациях, а также в Вооруженных Силах РФ, других войсках и воинских формированиях РФ.

Совершившие административные правонарушения в связи с выпол­нением организационно-распорядительных или административно-хозяй­ственных функций руководители и другие работники иных организаций, а также лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, несут административную ответствен­ность как должностные лица, если законом не установлено иное.

Нарушение установленного срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе или органе государственного внебюджет­ного фонда влечет наложение административного штрафа на должно­стных лиц в размере от 5 до 10 МРОТ.

Нарушение установленного срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе или органе государственного внебюджетного фонда, сопряженное с ведением деятельности без постановки на учет в налоговом органе или органе государственного внебюджетного фон­да, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 20 до 30 МРОТ.

Нарушение установленного срока представления в налоговый орган или орган государственного внебюджетного фонда информации об открытии или о закрытии счета в банке или иной кредитной орга­низации влечет наложение административного штрафа на должност­ных лиц в размере от 10 до 20 МРОТ.

Нарушение установленных законодательством о налогах и сборах сроков представления налоговой декларации в налоговый орган по ме­сту учета влечет наложение административного штрафа на должност­ных лиц в размере от 3 до 5 МРОТ.

Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок либо отказ от представления в налоговые органы, тамо­женные органы и органы государственного внебюджетного фонда оформленных в установленном порядке документов и (или) иных све­дений, необходимых для осуществления налогового контроля, а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде, за исключением случаев, предусмотренных ч.

2 ст. 15.6 КоАП РФ, влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от ' 1 до 3 МРОТ; на должнортных лиц — от 3 до 5 МРОТ.

Непредставление должностным лицом органа, осуществляющего государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, выдачу физическим лицам лицензий на право заня­тия частной практикой, регистрацию лиц по месту жительства, регист­рацию актов гражданского состояния, учет и регистрацию имущества и сделок с ним, либо нотариусом или должностным лицом, уполномо­ченным совершать нотариальные действия, в установленный срок в налоговые органы сведений, необходимых для осуществления налого­вого контроля, а равно представление таких сведений в неполном объ­еме или в искаженном виде влечет наложение административного штрафа в размере от 5 до 10 МРОТ.

Открытие банком или иной кредитной организацией счета орга­низации или индивидуальному предпринимателю без предъявления ими свидетельства о постановке на учет в налоговом органе влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 10 до 20 МРОТ.

Открытие банком или иной кредитной организацией счета орга­низации или индивидуальному предпринимателю при наличии у банка или иной кредитной организации решения налогового органа либо та­моженного органа о приостановлении операций по счетам этого лица влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 20 до 30 МРОТ.

Нарушение банком или иной кредитной организацией установлен­ного срока исполнения поручения налогоплательщика (плательщика сбора) или налогового агента о перечислении налога или сбора (взно­са), а равно инкассового поручения (распоряжения) налогового органа, таможенного органа или органа государственного внебюджетного фон­да о перечислении налога или сбора (взноса), соответствующих пеней и (или) штрафов в бюджет (государственный внебюджетный фонд) вле­чет наложение административного штрафа на должностных лиц в раз­мере от 40 до 50 МРОТ.

Осуществление банком или иной кредитной организацией расход­ных операций, не связанных с исполнением обязанностей по уплате налога или сбора либо иного платежного поручения, имеющего в со­ответствии с законодательством РФ преимущество в очередности ис­полнения перед платежами в бюджет (внебюджетный фонд), по счетам налогоплательщика, плательщика сбора, налогового агента, сборщика налогов и (или) сборов или иных лиц при наличии у банка или иной кредитной организации решения налогового органа, таможенного органа или органа государственного внебюджетного фонда о приоста­новлении операций по таким счетам влечет наложение администра­тивного штрафа на должностных лиц в размере от 20 до 30 МРОТ.

Грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и пред­ставления бухгалтерской отчетности, а равно порядка и сроков хране­ния учетных документов влечет наложение административного штра­фа на должностных лиц в размере от 20 до 30 МРОТ.

Под грубым нарушением правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности понимается:

^ искажение сумм начисленных налогов и сборов не менее чем на 10%;

^ искажение любой статьи (строки) формы бухгалтерской отчетно­сти не менее чем на 10%.

<< | >>
Источник: Перов А.B., Толкушкин A.B.. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. — 5-е изд., перераб. и доп. — М.: Юрайт-Издат,— 720 с.. 2005

Еще по теме 11.3.2. Виды нарушений банком обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, и ответственность за их совершение:

  1. 11.3. Обязанности банков, виды нарушений банком обязанностей и ответственность за их совершение 11.3.1. Обязанности банков по исполнению поручений на перечисление налогов (сборов) и решений о взыскании налогов и сборов
  2. Глава 6. Ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах
  3. УЧАСТНИКИ ОТНОШЕНИЙ, РЕГУЛИРУЕМЫХ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВОМ О НАЛОГАХ И СБОРАХ: ИХ ПРАВА, ОБЯЗАННОСТИ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ
  4. ГЛАВА 8 УЧАСТНИКИ ОТНОШЕНИЙ, РЕГУЛИРУЕМЫХ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВОМ О НАЛОГАХ И СБОРАХ: ИХ ПРАВА, ОБЯЗАННОСТИ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ
  5. 3.4. ВИДЫ ОТВЕТСТВЕННОСТИ ЗА НАРУШЕНИЕ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА
  6. 5.1. Законодательство о налогах и сборах и иные нормативные правовые акты о налогах и сборах 5.1.1. Конституционные нормы о налогах и сборах
  7. 49. Ответственность налогоплательщиков и налоговых агентов за нарушение налогового законодательства. Виды ответственности
  8. ГЛАВА 5 ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО О НАЛОГАХ И СБОРАХ. ОСНОВНЫЕ НАЧАЛА ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА О НАЛОГАХ И СБОРАХ
  9. 8.2. Государственные органы — участники отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах 8.2.1. Налоговые органы. Их права и обязанности
  10. 4.11. Налоговые нарушения и ответственность за их совершение
  11. 1.6. Ответственность за нарушение налогового законодательства
  12. 1.7. Ответственность за нарушение налогового законодательства