<<
>>

11.1. Налог на добавленную стоимость (НДС)

НДС в мировой практике налогообложения появился срав­нительно недавно — около 50 лет назад. По своей сути НДС можно признать налогом на потребление. Налог обычно взи­мается с добавленной стоимости продукции при каждой опе­рации ее продажи и приобретения.
НДС относится к универ­сальным косвенным налогам.

В России НДС был введен в том числе для решения задачи гармонизации национальной налоговой системы с налоговы­ми системами стран — членов Европейского экономическо­го сообщества. НДС отнесен к числу федеральных налогов, и поступления от его уплаты формируют примерно половши всех налоговых доходов федерального бюджета России.

Основным нормативным актом, обеспечивающим правовое регулирование уплаты НДС, с I января 2001 г. является часть вторая НК (разд. 8 «Федеральные налоги» гл. 21 «Налог на до­бавленную стоимость»).

Налогоплательщиками НДС являются:

—организации;

—индивидуальные предприниматели;

—лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу Россий­ской Федерации, определяемые в соответствии с ТК.

Объект налогообложения:

—реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ. а также передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций, выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления (см. диаграмму 2);

—ввоз товаров на таможенную территорию РФ (см. диа­грамму 3).

Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) опре­деляется налогоплательщиком в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг). Она устанавливается отдельно при со­вершении каждой операции по реачизации товаров (работ, ус­луг) на территории РФ.

104

Диаграмма 2. Поступления в консолидированный бюджет НДС от реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ (млрд руб.)

(Диаграмма 3. Поступления в консолидированный бюджет НДС на товары, ввозимые на территорию РФ (млрд руб.) При ввозе товаров на таможенную территорию РФ налого­вая база определяется налогоплательщиком в соответствии с гл.21 НКиТК.

105

При определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг) исчисляется исходя из всех доходов на­логоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), полученных им в денежной и (или) на­туральной формах, включая оплату ценными бумагами.

Налоговым периодом с 1 января 2008 г. признается квартал.

Для НДС предусмотрено три вида налоговых ставок:

—0% (льготная ставка);

—10% (льготная ставка);

—18% (основная ставка).

Порядок исчисления налога. Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете — как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли конкретных налоговых баз.

Обшая сумма налога исчисляется по итогам каждого нало­гового периода применительно ко всем операциям, признавае­мым объектом налогообложения, дата реализации (передачи) которых относится к соответствующему налоговому, периоду, с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в определенном налоговом периоде.

При реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг) обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг) соответствующую сумму налога.

В расчетных документах, втом числе в реестрах чеков и рее­страх на получение средств с аккредитива, первичных учетных документах и в счетах-фактурах, соответствующая сумма нало­га выделяется отдельной строкой.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода как уменьшенная на сумму налоговых вычетов общая сумма налога, исчисляемая в соответствии с НК.

Налоговые вычеты. Налогоплательщик имеет право умень­шить общую сумму исчисленного налога на установленные в ст. 171 НК налоговые вычеты.

В случае если по итогам налогового периода сумма нало­говых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения, то полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику.

Порядок и сроки уплаты налога. При ввозе товаров на тамо­женную территорию РФ сумма налога, подлежащая уплате в

106

бюджет, уплачивается в соответствии с таможенным законода­тельством.

Уплата налога по всем остальным операциям, признавае­мым объектом налогообложения, на территории РФ произво­дится по итогам каждого налогового периода исходя из фак­тической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ; оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период рав­ными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по операциям реализации (передачи, выполнения, оказания дчя собственных нужд) товаров (работ, услуг) на территории РФ, уплачивается по месту учета налогоплательщика в налоговых органах. Нало­говые агенты производят уплату суммы налога по месту своего нахождения.

Налоговая отчетность. Налогоплательщики (налоговые агенты) обязаны предоставить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим нало­говым периодом, если иное не предусмотрено НК.

<< | >>
Источник: Зрелов. Л. П.. Налоги и налогообложение : конспект лекций / А. П. Зрелов. — 5-е ни., испр. и доп. - М.: Издательство Юрайт : ИД Юрайт, -147 с. — (Хочу все сдать!). 2010

Еще по теме 11.1. Налог на добавленную стоимость (НДС):

  1. 5.2. Налог на добавленную стоимость (НДС)
  2. 3.1. Налог на добавленную стоимость Сущность и значение НДС
  3. 3.1. налог на добавленную стоимость (ндс)
  4. 3.1. Планирование налога на добавленную стоимость (НДС)
  5. Проверка исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость (НДС)
  6. 4.5. Учет расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость (НДС) по материалам
  7. § 1. Понятие налога на добавленную стоимость. Предыстория НДС в странах Западной Европы и в России
  8. § 1. Понятие налога на добавленную стоимость. Предыстория ндС в странах Западной Европы и в России
  9. Глава 1. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ (НДС)
  10. ГЛАВА 22. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ (НДС)
  11. Тема 3.1. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ (НДС)
  12. Особенности уплаты налога на добавленную стоимость (НДС) при выполнении соглашений
  13. 10.1. Налог на добавленную стоимость 10.1.1. Освобождение от уплаты НДС по статье 145 Налогового кодекса РФ
  14. 5. Налог на добавленную стоимость
  15. 3.3. Налог на добавленную стоимость
  16. 6.3 НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
  17. 2.2. Налог на добавленную стоимость
  18. 5.1. Налог на добавленную стоимость
  19. 3.1. Налог на добавленную стоимость