<<
>>

10.4. Исчисление таможенных пошлин, налогов

Объектом обложения таможенными пошлинами, налогами являются товары, перемещаемые через таможенную границу.

Налоговой базой для целей исчисления таможенных пошлин, налогов являются таможенная стоимость товаров и (или) их коли­чество.

Таможенная стоимость товаров определяется декларантом со­гласно методам определения таможенной стоимости, установлен­ным законодательством РФ, и заявляется в таможенный орган при декларировании товаров.

Российским законодательством установлены следующие 6 ме­тодов определения таможенной стоимости товаров, ввозимых на таможенную территорию РФ:

— по цене сделки с ввозимыми товарами;

— цене сделки с идентичными товарами;

— цене сделки с однородными товарами;

— вычитания стоимости;

— сложения стоимости;

— резервного метода.

В Законе РФ «О таможенном тарифе» основным методом опре­деления таможенной стоимости принят метод по цене сделки с вво­зимыми товарами.

Рис.

17. Декларанты — российские и иностранные лица

В случае применения метода по цене сделки с ввозимыми то­варами таможенной стоимостью ввозимого на российскую терри­торию товара является цена сделки, фактически уплаченная или подлежащая уплате за ввозимый товар на момент пересечения им таможенной границы.

При определении таможенной стоимости в цену сделки включа­ются следующие компоненты, если они не были включены ранее:

— расходы по доставке товара до аэропорта, морского порта или иного места ввоза товара на территорию России;

—расходы, понесенные покупателем;

— соответствующая часть стоимости товаров и услуг, которые были прямо или косвенно предоставлены покупателем бесплат­но или по сниженной цене для использования в связи с произ­водством или продажей на вывоз оцениваемых товаров;

— лицензионные и иные платежи за использование объектов ин­теллектуальной собственности, которые покупатель должен прямо или косвенно осуществить в качестве условия продажи оцениваемых товаров;

— величина части прямого или косвенного дохода продавца от любых последующих перепродаж, передачи или использова­ния оцениваемых товаров на российской территории.

Данный метод не может быть использован для определения

таможенной стоимости товара, если:

— существуют ограничения в отношении прав покупателя на оце­ниваемый товар, за исключением ограничений, установленных российским законодательством, ограничений географического региона, в котором товары могут быть перепроданы; ограниче­ний, существенно не повлиявших на цену товара;

— продажа и цена сделки зависят от соблюдения условий, влия­ние которых не может быть учтено;

— данные, использованные декларантом при заявлении таможен­ной стоимости, не подтверждены документально либо не явля­ются количественно определенными, достоверными или объек­тивными;

— участники сделки являются взаимозависимыми лицами, за исключением случаев, когда их взаимозависимость не повлия­ла на цену сделки, что должно быть доказано

В качестве основы для определения таможенной стоимости то­вара по цене сделки с идентичными товарами принимается цена сделки с идентичными товарами, т.е. одинаковыми во всех отно­шениях с оцениваемыми товарами по физическим характеристи­кам, качеству и репутации на рынке, стране происхождения и про­изводителю.

Если применяется метод по цене сделки с однородными това­рами, то под однородными понимаются товары, которые, хотя и не являются одинаковыми во всех отношениях, имеют сходные ха­рактеристики и состоят из схожих компонентов, что позволяет им выполнять те же функции, что и оцениваемые товары, и быть ком­мерчески взаимозаменяемыми.

В качестве основы для определения таможенной стоимости по методу вычитания стоимости принимается цена единицы товара, по которой оцениваемые идентичные или однородные товары про­даются наибольшей партией на российской территории не позднее 90 дней с даты ввоза оцениваемых товаров участнику сделки, не являющемуся взаимозависимым лицом с продавцом. Из цены сдел­ки при этом вычитаются расходы на выплату комиссионных воз­награждений, надбавки на прибыль, суммы ввозных таможенных пошлин, налогов и сборов и иных платежей, расходы на транспор­тировку, погрузочно-разгрузочные работы и страхование, понесен­ные в Российской Федерации.

Определение таможенной стоимости по методу вычитания сто­имости производится в том случае, если оцениваемые, идентич­ные или однородные товары будут продаваться на территории РФ без изменения своего первоначального состояния.

В качестве базы для определения таможенной стоимости по методу сложения стоимости товара принимается цена товара, рас­считанная путем сложения:

— стоимости материалов и издержек, понесенных при производ­стве данного товара;

— общих затрат, характерных для продажи в России из страны — экспортера товаров того же вида, в частности, расходов на транс­портировку, погрузочно-разгрузочные работы, страхование;

— прибыли.

В случае, если таможенная стоимость товара не может быть определена декларантом в результате последовательного примене­ния предыдущих методов, либо если таможенный орган аргумен­тированно считает, что эти методы не могут быть использованы, таможенная стоимость определяется и обосновывается резервным методом с учетом мировой практики и различной ценовой инфор­мации.

Использование указанных 6 методов имеет определенную по­следовательность в применении. Основным методом определения таможенной стоимости является метод по цене сделки с ввозимы­ми товарами. В том случае, если основной метод не может быть использован, применяется последовательно каждый из перечислен­ных методов. При этом каждый последующий метод применяется, если таможенная стоимость не может быть определена путем ис­пользования предыдущего метода. Методы вычитания и сложения стоимости могут применяться в обратной последовательности.

Порядок определения таможенной стоимости вывозимых то­варов установлен Правительством РФ. Таможенная стоимость вы­возимых товаров определяется на основе цены сделки, т. е. цены, фактически уплаченной или подлежащей уплате при продаже това­ров на экспорт.

В таможенную стоимость вывозимых товаров также включа­ются расходы, понесенные покупателем, но не включенные в фак­тически уплаченную или подлежащую уплате цену сделки, напри­мер комиссионные и брокерские вознаграждения; стоимость кон­тейнеров, налоги, если они не подлежат компенсации со стороны государства, и др.

В ряде случаев таможенная стоимость определяется либо исхо­дя из представленных декларантом данных бухгалтерского учета продавца-экспортера, отражающих его затраты на производство и реализацию вывозимого товара, и величины прибыли, получаемой экспортером при вывозе идентичных или однородных товаров с российской таможенной территории, либо на основе бухгалтерских данных об оприходовании и списании с баланса вывозимых това­ров. И, как последний вариант, — таможенная стоимость вывози­мого товара определяется на основе сведений о ценах на идентич­ные или однородные товары.

Таможенная стоимость товаров должна основываться на досто­верной и документально подтвержденной информации. Таможен­ный орган на основании этой информации принимает решение о согласии с избранным декларантом методом определения таможен­ной стоимости товаров и о правильности определения заявленной декларантом таможенной стоимости товаров.

Если представленные декларантом документы и сведения не являются достаточными для принятия решения в отношении заяв­ленной таможенной стоимости товара, таможенный орган в пись­менной форме запрашивает у декларанта дополнительные докумен­ты и сведения и устанавливает срок для их представления, который должен быть достаточен для этого.

Таможенные органы могут самостоятельно определять тамо­женную стоимость товара в следующих случаях:

— декларантом не представлены в установленном таможенным органом сроки документы или дополнительные документы и сведения;

— таможенныморганом обнаружены признаки того, что представ­ленные декларантом сведения не могут являться достоверны­ми и (или) достаточными и при этом декларант отказался опре­делить таможенную стоимость товаров на основе другого мето­да по предложению таможенного органа.

Таможенный орган уведомляет декларанта о принятом реше­нии в письменной форме не позднее дня, следующего за днем при­нятия такого решения.

В случае, когда таможенный орган определяет таможенную стоимость товаров после выпуска товаров, таможенный орган вы­ставляет требование об уплате таможенных платежей, если требу­ется доплата таможенных пошлин, налогов.

Уплата дополнительно исчисленных сумм таможенных по­шлин, налогов должна быть осуществлена в течение 10 рабочих дней со дня получения требования. Пени на дополнительную сум­му таможенных пошлин, налогов, уплаченную в течение указанно­го срока, не начисляются.

Таможенные пошлины, налоги исчисляются декларантом или иными лицами, ответственными за уплату таможенных пошлин, налогов, самостоятельно.

Исчисление сумм подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов производится в валюте Российской Федерации.

Для исчисления таможенных пошлин применяются ставки, действующие на день принятия таможенной декларации таможен­ным органом.

Ставки таможенных пошлин являются едиными и не подле­жат изменению в зависимости от лиц, перемещающих товары на таможенную границу Российской Федерации, видов сделок и дру­гих факторов, за исключением случаев, предусмотренных законом РФ от 21.05.1993 г. № 5003-1 «О таможенном тарифе».

Ставки ввозимых и вывозимых таможенных пошлин в преде­лах, установленных настоящим Законом, определяются Правитель­ством Российской Федерации.

<< | >>
Источник: Дмитриева Н.Г., Дмитриев Д. Б.. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. — Ростов н/Д: Феникс, — 512 с. (Серия «Выс­шее образование»).. 2004

Еще по теме 10.4. Исчисление таможенных пошлин, налогов:

  1. 17.2. Исчисление и уплата таможенных пошлин, налогов 17.2.1. Порядок исчисления таможенных пошлин, налогов. Таможенная стоимость товаров
  2. § 3. исчисление таможенных платежей, налогов 3.1. Объект обложения таможенными пошлинами, налогами
  3. Порядок исчисления таможенных пошлин, налогов
  4. Исчисление таможенных пошлин, налогов при незаконном перемещении товаров через таможенную границу либо использовании товаров с нарушением установленных ограничений
  5. Пересчет иностранной валюты для целей исчисления таможенных пошлин, налогов
  6. Плательщики таможенных пошлин, налогов Сроки уплаты таможенных пошлин, налогов
  7. 10.7. Порядок начисления таможенных пошлин, налогов 10.8. Порядок и сроки уплаты таможенных пошлин, налогов
  8. Ограничения по общей сумме таможенных пошлин, налогов в отношении товаров, ввозимых на таможенную территорию РФ
  9. 30.6. Порядок исчисления и уплаты таможенной пошлины
  10. 4.2.12. Порядок исчисления и уплаты таможенной пошлины
  11. 9.3. Особенности исчисления таможенных налогов при различных таможенных режимах
  12. Применение ставок таможенных пошлин, налогов
  13. Порядок и формы уплаты таможенных пошлин, налогов
  14. § 1. виды таможенных платежей, плательщики пошлин и налогов
  15. 17.2.4. Изменение срока уплаты таможенных пошлин, налогов
  16. Лица, ответственные за уплату таможенных пошлин, налогов
  17. 17.2.3. Порядок и сроки уплаты таможенных пошлин, налогов
  18. Исполнение обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов
  19. Сроки уплаты таможенных пошлин, налогов