<<
>>

10.2. Общая характеристика специального налогового режима - упрощенная система налогообложения

Упрощенная система налогообложения, предусмотренная главой 26.2 НК РФ, - это специальный налоговый режим, применяемый органи­зациями и индивидуальными предпринимателями добровольно наряду с общей системой налогообложения.
Суть этого налогового режима со­стоит в том, что налогоплательщики (организации и индивидуальные предприниматели) вместо ряда налогов, установленных законодательст­вом Российской Федерации о налогах и сборах, уплачивают единый на­лог, исчисляемый по результатам деятельности за налоговый период (далее - единый налог).

В соответствии с пунктом 2 статьи 346.11 НК РФ организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, уплачивают еди­ный налог взамен:

- налога на прибыль организаций;

- налога на добавленную стоимость (за исключением налога на до­бавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с главой 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ при ввозе товаров на тамо­женную территорию РФ);

- налога на имущество организаций;

- единого социального налога.

Индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, не являются плательщиками следующих нало­гов (пункт 3 статьи 346.11 НК РФ):

- налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полу­ченных от осуществления предпринимательской деятельности);

- налога на добавленную стоимость (за исключением налога на до­бавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с главой 21 «Налог на добавленную стоимость» НКРФ при ввозе товаров на тамо­женную территорию РФ);

- налога на имущество (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности);

- единого социального налога с доходов, полученных от предприни­мательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начис­ляемых в пользу физических лиц.

Иные, не перечисленные выше налоги, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с общим режимом налогооб­ложения (порядок уплаты страховых взносов на обязательное пенсион­ное страхование предусмотрен Федеральным законом от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Россий­ской Федерации»)

В качестве объекта налогообложения по единому налогу организа­ции и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, могут выбрать либо доходы, либо доходы, уменьшенные на величину расходов (статья 346.14 НК РФ).

В первом случае единый налог уплачивается по ставке 6%, во вто­ром - по ставке 15%.

При этом для налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вводится одно ограничение - уплачиваемый ими налог не должен быть меньше так называемого минимального налога, исчисляе­мого как 1% от величины доходов. Если величина налога, рассчитанного по ставке 15% от доходов, уменьшенных на сумму расходов, окажется меньше величины минимального налога, уплате в бюджет подлежит ми­нимальный налог. Сумма разницы между указанными величинами мо­жет быть включена налогоплательщиком в состав расходов следующих налоговых периодов. Подробнее порядок определения налоговой базы и механизм исчисления единого налога будут рассмотрены в следующих разделах.

Согласно пункту 1 статьи 346.13 НК РФ выбор объекта налогооб­ложения осуществляется налогоплательщиком до начала налогового пе­риода, в котором впервые применена упрощенная система налогообло­жения. Объект налогообложения не может меняться налогоплательщи­ком в течение всего срока применения упрощенной системы налогооб­ложения.

В соответствии с пунктом 4 статьи 346.11 НК РФ для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную сис­тему налогообложения, сохраняются действующие порядок ведения кас­совых операций и порядок представления статистической отчетности.

Налогоплательщики, перешедшие на упрощенную систему нало­гообложения, не освобождаются от обязанностей налоговых агентов.

При применении упрощенной системы налогообложения налого­вым периодом признается календарный год, отчетными периодами при­знаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (статья 346.19 НК РФ).

<< | >>
Источник: Шувалова Е.Б.. Налоги и налогообложение,Ч 2. учебное пособие / Московская финансово-промышленная академия. - М., - 563 с.. 2005

Еще по теме 10.2. Общая характеристика специального налогового режима - упрощенная система налогообложения:

  1. TEMA 6 СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ 6.1. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
  2. Статья 346.25. Особенности исчисления налоговой базы при переходе на упрощенную систему налогообложения с иных режимов налогообложения и при переходе с упрощенной системы налогообложения на иные режимы налогообложения
  3. Специальные режимы налогообложения для малых предприятий Упрощенная система налогообложения
  4. § 1. общая характеристика специального налогового режима
  5. § 1. общая характеристика упрощенной системы НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
  6. Особенности исчисления налоговой базы при переходе на УСН с иных режимов налогообложения и при переходе с упрощенной системы налогообложения на иные режимы налогообложения
  7. Глава 11 ХАРАКТЕРИСТИКА СПЕЦИАЛЬНЫХ НАЛОГОВЫХ РЕЖИМОВ
  8. 4.16. Как платить налоги, если вами потеряно право на использование упрощенной системы налогообложения 4.16.1. Условия принудительного перехода на общий режим налогообложения
  9. 1.4. Основы налогообложения прибыли и специальные налоговые режимы
  10. § 1. общая характеристика системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей
  11. 8.1. Общая характеристика системы налогообложения в России
  12. 10.4. Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения 10.4.1. Переход на упрощенную систему налогообложения
  13. 11.8. Выплата пособий организациями, применяющими специальные налоговые режимы 11.8.1. Особенности выплаты пособий в фирмах, которые применяют специальные налоговые режимы