<<
>>

10.2. Налог на имущество физических лиц

В настоящее время налог на имущество физических лиц остался единственным некодифицированным налогом, взимание которого регулируется Законом РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 9 декабря 1991 г.
№ 2003-1. Обязательные элементы рас­сматриваемого налога представлены на рис. 10.2.

Плательщиками налога на имущество физических лиц призна­ются физические лица — собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, на­ходится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признает­ся каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе. В этом случае они несут равную ответственность по ис­полнению налогового обязательства. При этом плательщиком нало­га может быть одно из этих лиц, определяемое по соглашению ме­жду ними. В аналогичном порядке определяются налогоплательщи­ки, если такое имущество находится в общей долевой собственно­сти физических лиц и предприятий (организаций).

Объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Ставки налога на строения, помещения и сооружения устанав­ливаются нормативными правовыми актами представительных ор­ганов местного самоуправления в зависимости от суммарной ин­вентаризационной стоимости. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в уста­новленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризаци­онной стоимости, типа использования и по иным критериям. Став­ки налога устанавливаются в пределах, представленных в табл. 10.1.

Календарный год
Рис.
10.2. Основные элементы налога на имущество физических лиц
Недвижимое имущество, находящееся на территории РФ, а именно:

1. Жилые дома, квартиры;

2. Дачи, гаражи;

3. Иные строения, помещения и сооружения

Физические лица вне зависимости от нацио­нального статуса — соб­ственники имущества, признаваемого объектом налогообложения
Инвентаризационная стоимость иму­щества, признаваемого объектом нало­гообложения
Платежные извещения об уплате налога вручают­ся плательщикам не позд­нее 1 августа. Уплата нало­га производится равны­ми долями в два срока не позднее 15 сентября и 15 ноября
Устанавливаются органами местного самоуправления в следующих пределах:

• инвентаризационная стои­мость до 300 тыс. руб. — ставка до 0,1 %;

• от 300 до 500 тыс. руб. — от 0,1 до 0,3 %;

• свыше 500 тыс. руб. — от 0,3 до 2 %.

Данные органы могут диффе­ренцировать ставки в зависи­мости от суммарной инвента­ризационной стоимости, типа использования и по иным критериям

Таблица 10.1

Пределы ставок налога на имущество

Стоимость имущества, тыс. руб. Ставка налога, %
До 300 От 300 до 500 Свыше 500 До 0,1

От 0,1 до 0,3 От 0,3 до 2,0

Налоги зачисляются в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения.

От уплаты налогов на имущество физических лиц освобождают­ся следующие категории граждан:

• Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;

• инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;

• участники Гражданской и Великой Отечественной войн, дру­гих боевых операций по защите СССР из числа военнослу­жащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и уч­реждениях, входивших в состав действующей армии, и быв­ших партизан;

• лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно- Морского Флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, занимающие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав дейст­вующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обо­роне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;

• лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом РФ «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС», в соответствии с ФЗ «О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воз­действию радиации вследствие аварии в 1957 г.

на производ­ственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных от­ходов в реку Теча»;

• военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организа­ционно-штатными мероприятиями, имеющими общую про­должительность военной службы 20 лет и более;

• лица, принимавшие непосредственное участие в составе под­разделений особого риска в испытаниях ядерного и термо­ядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

• члены семей военнослужащих, потерявших кормильца; льгота членам семей военнослужащих, потерявших кормильца, предос­тавляется на основании пенсионного удостоверения, в котором проставлен штамп «вдова (вдовец, мать, отец) погибшего воина» или имеется соответствующая запись, заверенная подписью ру­ководителя учреждения, выдавшего пенсионное удостоверение, и печатью этого учреждения; в том случае, если указанные чле­ны семей не являются пенсионерами, льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего.

Налог на строения, помещения и сооружения не уплачивается:

• пенсионерами, получающими пенсии, назначаемые в поряд­ке, установленном пенсионным законодательством РФ;

• гражданами, уволенными с военной службы или призывав­шимися на военные сборы, выполнявшими интернациональ­ный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия; льгота предоставляется на основании свиде­тельства о праве на льготы и справки, выданной районным военным комиссариатом, воинской частью, военным учеб­ным заведением, предприятием, учреждением или организа­цией МВД СССР или соответствующими органами РФ;

• родителями и супругами военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанно­стей. Льгота предоставляется на основании справки о гибели военнослужащего либо государственного служащего, выдан­ной соответствующими государственными органами.

Супру­гам государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей, льгота предоставляется только в том случае, если они не вступили в повторный брак;

• со специально оборудованных сооружений, строений, поме­щений (включая жилье), принадлежащих деятелям культуры, искусства и народным мастерам на праве собственности и используемых исключительно в качестве творческих мастер­ских, ателье, студий, а также с жилой площади, используемой для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек и других организаций культуры, на период такого их использования;

• с расположенных на участках в садоводческих и дачных не­коммерческих объединениях граждан жилого строения жилой площадью до 50 м2 и хозяйственных строений и сооружений общей площадью до 50 м2.

Органы местного самоуправления имеют право устанавливать дополнительные налоговые льготы и основания для их использова­ния налогоплательщиками.

Исчисление налога производится налоговыми органами.

Налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по со­стоянию на 1 января каждого года.

За строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог уплачива­ется каждым соразмерно доле в этих строениях, помещениях и со­оружениях. За строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей совместной собственности нескольких собственников без определения долей, налог уплачивается одним из них по общему соглашению. В случае несогласованности налог уплачивается каж­дым из собственников в равных долях.

Органы, осуществляющие регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы технической инвентари­зации обязаны ежегодно до 1 марта представлять в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 1 января текущего года. По новым строениям, помещениям и соору­жениям налог уплачивается с начала года, следующего за их возве­дением или приобретением.

За строение, помещение и сооружение, перешедшее по наследст­ву, налог взимается с наследников с момента открытия наследства.

В случае уничтожения, полного разрушения строения, помеще­ния, сооружения взимание налога прекращается начиная с месяца, в котором они были уничтожены или полностью разрушены.

При переходе права собственности на строение, помещение, со­оружение от одного собственника к другому в течение календарного года налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собст­венности на указанное имущество, а новым собственником — начи­ная с месяца, в котором у последнего возникло право собственности.

При возникновении права на льготу в течение календарного года перерасчет налога производится с месяца, в котором возник­ло это право.

В случае несвоевременного обращения за предоставлением льготы по уплате налогов перерасчет суммы налогов производится не более чем за три года по письменному заявлению налогоплательщика.

Платежные извещения об уплате налога вручаются плательщи­кам налоговыми органами ежегодно не позднее 1 августа. Уплата налога производится владельцами равными долями в два срока — не позднее 15 сентября и 15 ноября.

Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачи­вают его не более чем за три предыдущих года. Пересмотр непра­вильно произведенного налогообложения допускается не более чем за три предыдущих года.

<< | >>
Источник: Ред. Майбуров И.А.. Налоги и налогообложение. 4-е изд. - М.:— 558 с.. 2011

Еще по теме 10.2. Налог на имущество физических лиц:

  1. 7.2. Налог на имущество физических лиц
  2. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
  3. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
  4. 8.3. Налог на имущество физических лиц
  5. 14.1. Налог на имущество физических лиц
  6. 42. Налоги на имущество физических лиц
  7. 4.5. Налог на имущество физических лиц
  8. 3.15. Налог на имущество физических лиц
  9. 18. Налог на имущество физических лиц
  10. Налог на имущество физических лиц