Структура полномочий е области налогообложения органов государственной власти субъектов Российской Федерации
Такой подход «разделения налоговых доходов» имеет ряд существенных недостатков.
Во-первых, он не обеспечивает взаимосвязь между уровнем налогообложения (выбираемым в конечном счете населением регионов и муниципалитетов) и количеством/качеством получаемых бюджетных услуг — ключевого условия для повышения эффективности бюджетной системы.
Во-вторых, получая основную часть доходов от федеральных налогов, субнациональные власти фактически распоряжаются
«чужими» деньгами - как всегда в таких случаях, недостаточно ответственно.
В-третьих, в условиях, когда нормативы отчислений от «закрепленных» налогов могут быть изменены, субнациональные власти лишены долгосрочных стимулов поддерживать благоприятный инвестиционный климат, наращивать (и показывать в отчетности) собственную налоговую базу.
В-четвертых, возникает неявная конкуренция с федеральными властями за одну и ту же налоговую базу.
В-пятых, не имея полномочий для проведения налоговой политики, субнаииональные власти начинают прибегать к полулегальным рычагам воздействия на налогоплательщиков.
В-шестых, если бы население платило налоги по ставкам, установленным региональными и местными властями, подотчетность и прозрачность последних значительно возросла бы.
Поэтому совершенствование управления доходными полномочиями должно осуществляться посредством постепенного отказа от разделения налогов на «собственные» и «закрепленные», а также от самого понятия «нормативы отчислений от федеральных (региональных) налогов».
Все налоги (или, по крайней мере, подавляющее их число) и поступления по ним в бюджет соответствующего уровня должны быть только собственными. Поступления по федеральным налогам полностью, без какого бы то ни было расщепления, должны поступать в федеральный бюджет, региональные налоги — только в региональные бюджеты, местные налоги - только в бюджеты муниципальных образований. Соответственно налоговое законодательство (Налоговый кодекс) должно устанавливать как налоговые полномочия властей разных уровней, так и разделение налоговых поступлений по принципу «один налог — один бюджет» при существенном расширении налоговых полномочий (в рамках «закрытого» перечня налогов) региональных и особенно местных властей.
Однако для того чтобы такое представление о распределении налоговых доходов по уровням бюджетной системы могло быть реально претворено в жизнь, необходимо теоретически определить и законодательно закрепить структуру налоговых полномочий.
Прежде всего, следует отметить, что распределение налоговых полномочий между уровнями государственной власти и управления происходит по следующим элементам:
установление и введение налога;
определение объекта налогообложения, категории налогоплательщиков, налоговой базы, порядка исчисления налогов и налогового периода;
установление налоговой ставки; установление налоговых льгот (освобождений); распределение налоговых доходов между бюджетами различного уровня;
определение порядка и условий исполнения налогового обязательства и зачисления налоговых доходов в бюджет; администрирование налогов.
Рассмотрим более подробно каждый из этих элементов налоговых полномочий.
Еще по теме Структура полномочий е области налогообложения органов государственной власти субъектов Российской Федерации:
- Полномочия органов государственной власти субъектов Российской Федерации в отношении налоговых доходов местных бюджетов
- Полномочия органов государственной власти субъектов Российской Федерации в отношении налоговых доходов местных бюджетов
- Полномочия органов власти субъектов Российской Федерации и местного самоуправления по формированию бюджетов
- Ценные бумаги органов государственной власти субъектов Российской Федерации
- 3.3. Виды налогов в современной России и полномочия органов власти в области налогообложения
- ВИДЫ НАЛОГОВ И КОМПЕТЕНЦИЯ ОРГАНОВ ГОСУДАРСТВЕННОЙ ВЛАСТИ В СФЕРЁ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
- ГЛАВА 7 ВИДЫ НАЛОГОВ И КОМПЕТЕНЦИЯ ОРГАНОВ ГОСУДАРСТВЕННОЙ ВЛАСТИ В СФЕРЁ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
- Статья 222. Полномочия законодательных (представительных) органов субъектов Российской Федерации по установлению социальных и имущественных вычетов
- Налогообложение доходов и прибыли от государственных ценных бумаг субъектов Российской Федерации и ценных бумаг органов местного самоуправления
- Статья 2. Разграничение полномочий между Российской Федерацией и субъектами Российской Федерации
- ФЕДЕРАЛЬНЫЕ И МУНИЦИПАЛЬНЫЕ ФИНАНСОВЫЕ ИНСТИТУТЫ. ПОЛНОМОЧИЯ ОРГАНОВ ГОСУДАРСТВЕННОЙ ВЛАСТИ И ОРГАНОВ МЕСТНОГО САМОУПРАВЛЕНИЯ
- 4.4. Таможенные органы в системе налогового администрирования. Полномочия финансовых органов и органов внутренних дел в области налогов и сборов
- КЛАССИФИКАЦИЯ ВИДОВ ГОСУДАРСТВЕННЫХ ВНУТРЕННИХ ДОЛГОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И СУБЪЕКТОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, ВИДОВ МУНИЦИПАЛЬНОГО ДОЛГА
- 3.1. Состав и структура налоговых органов РФ Министерство Российской Федерации по налогам и сборам, его структура и функции
- Государственная власть в Российской Федерации
- 86. Государственная власть в Российской Федерации