Структура полномочий е области налогообложения органов государственной власти субъектов Российской Федерации

Такой подход «разделения налоговых доходов» имеет ряд су­щественных недостатков.

Во-первых, он не обеспечивает взаимосвязь между уровнем налогообложения (выбираемым в конечном счете населением регионов и муниципалитетов) и количеством/качеством получа­емых бюджетных услуг — ключевого условия для повышения эф­фективности бюджетной системы.

Во-вторых, получая основную часть доходов от федеральных налогов, субнациональные власти фактически распоряжаются

«чужими» деньгами - как всегда в таких случаях, недостаточно ответственно.

В-третьих, в условиях, когда нормативы отчислений от «за­крепленных» налогов могут быть изменены, субнациональные власти лишены долгосрочных стимулов поддерживать благопри­ятный инвестиционный климат, наращивать (и показывать в от­четности) собственную налоговую базу.

В-четвертых, возникает неявная конкуренция с федеральны­ми властями за одну и ту же налоговую базу.

В-пятых, не имея полномочий для проведения налоговой по­литики, субнаииональные власти начинают прибегать к полуле­гальным рычагам воздействия на налогоплательщиков.

В-шестых, если бы население платило налоги по ставкам, уста­новленным региональными и местными властями, подотчетность и прозрачность последних значительно возросла бы.

Поэтому совершенствование управления доходными полно­мочиями должно осуществляться посредством постепенного от­каза от разделения налогов на «собственные» и «закрепленные», а также от самого понятия «нормативы отчислений от федеральных (региональных) налогов».

Все налоги (или, по крайней мере, подавляющее их число) и поступления по ним в бюджет соответствующего уровня должны быть только собственными. Поступления по федеральным нало­гам полностью, без какого бы то ни было расщепления, должны поступать в федеральный бюджет, региональные налоги — только в региональные бюджеты, местные налоги - только в бюджеты му­ниципальных образований. Соответственно налоговое законода­тельство (Налоговый кодекс) должно устанавливать как налоговые полномочия властей разных уровней, так и разделение налоговых поступлений по принципу «один налог — один бюджет» при сущес­твенном расширении налоговых полномочий (в рамках «закрыто­го» перечня налогов) региональных и особенно местных властей.

Однако для того чтобы такое представление о распределении налоговых доходов по уровням бюджетной системы могло быть ре­ально претворено в жизнь, необходимо теоретически определить и законодательно закрепить структуру налоговых полномочий.

Прежде всего, следует отметить, что распределение налоговых полномочий между уровнями государственной власти и управле­ния происходит по следующим элементам:

установление и введение налога;

определение объекта налогообложения, категории налогопла­тельщиков, налоговой базы, порядка исчисления налогов и нало­гового периода;

установление налоговой ставки; установление налоговых льгот (освобождений); распределение налоговых доходов между бюджетами различ­ного уровня;

определение порядка и условий исполнения налогового обя­зательства и зачисления налоговых доходов в бюджет; администрирование налогов.

Рассмотрим более подробно каждый из этих элементов нало­говых полномочий.