3.2. ГОСУДАРСТВЕННЫЕ ДОХОДЫ. СИСТЕМА НАЛОГОВ ГОСУДАРСТВЕННОГО И МУНИЦИПАЛЬНОГО БЮДЖЕТА
Государственные доходы — это различные денежные ресурсы, поступающие в процессе распределения и перераспределения части национального дохода общества в распоряжение (собственность) государства и используемые им для финансирования потребностей, возникающих при осуществлении им своих задач и выполнении соответствующих функций.
Государственные доходы составляют финансовую основу деятельности государства. В финансовой науке разработано положение, согласно которому все государственные доходы подразделяются на централизованные и децен- трализованные_(рис. 3.2).
Государственные доходы, поступающие в распоряжение (собственность) государства, очень разнообразны.
По социально-экономическому признаку и формам собственности выделяют: доходы государственные, муниципальные, частные.
По территориальному признаку государственные централизованные доходы подразделяются на федеральные доходы, доходы субъектов федерации, местные доходы.
По методу мобилизации государственных доходов они могут быть подразделены на обязательные и добровольные.
По форме поступления государственные доходы, поступающие на обязательной основе, подразделяются на налоги и неналоговые платежи.
Рис 3.2. Основная классификация государственных доходов |
Понятие «государственные доходы» более объемное, чем понятие «доходы государственного бюджета», хотя последние и составляют основную часть государственных доходов.
Для сопоставимости бюджетных показателей доходы бюджетов всех уровней группируются в соответствии с бюджетной классификацией.
Бюджетная классификация — это систематизированная группировка доходов бюджетов по однородным признакам.
Классификация доходов государственного бюджета РФ сформирована в соответствии с международной классификацией. Согласно ей, доходы бюджета — это обязательные невозвратные платежи, поступающие в бюджет (рис. 3.3).
Текущие доходы — запланированные доходы, поступающие на обязательной основе, они включают налоговые и неналоговые поступления.
Текущие налоговые доходы — это обязательные, безвозмездные, невозвратные платежи, взыскиваемые государственными органами с целью удовлетворения государственных потребностей.
К налоговым поступлениям относятся также прибыль, переводимая фискальными, экспортными и импортными монополиями, доходы акцизного типа (прибыль от монопольных закупок и продаж иностранной валюты), штрафы и пени за нарушение налогового законодательства.
Текущие неналоговые поступления — это невозвратные возмездные поступления (доходы от собственности и предпринимательской деятельности, административные сборы и платежи, доходы от некоммерческих и побочных продаж) и некоторые невозвратные безвозмездные поступления (штрафы, взимание которых не связано с налоговым законодательством, текущие частные пожертвования).
Рис. 3.3. Классификация доходов государственного бюджета |
Капитальные доходы — это доходы от продаж капитальных активов (основных фондов, государственных запасов и резервов, земли), а также капитальные трансферты из негосударственных источников, то есть поступление безвозмездных, невозвратных, необязательных платежей целевого назначения (на строительство зданий и сооружений для бюджетных организаций и учреждений, на покупку оборудования).
Официальные трансферты — это безвозмездные, невозвратные, необязательные поступления. Они выступают в виде субвенций, дарений, репараций и являются нерегулярными, единовременными и добровольными.
Официальные трансферты классифицируются по источнику их получения (внутренние и внешние), а также по назначению (текущие и капитальные).Основную долю поступлений в бюджеты всех уровней обеспечивают налоговые поступления.
Налоговые поступления — это совокупность обязательных платежей в бюджет, поступающих в определенные законом размерах и в установленные сроки.
В соответствии с Налоговым кодексом РФ: налог — это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. К иным условиям установления налогов относятся: категории налогоплательщиков, объект налогообложения, источник налога, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, методы налогообложения, порядок начисления налогов, срок и порядок уплаты налога, налоговые льготы.
Социально-экономическая сущность и роль налогов и сборов проявляется в их функциях.
Фискальная функция. Налоги являются важнейшим источником доходов госбюджета, на их долю приходится более 90% доходов.
Распределительная функция. С помощью налогов государство перераспределяет финансовые ресурсы между сферами экономики, отраслями, регионами.
Регулирующая функция. Налоги как экономический рычаг используются государством для стимулирования развития общественного производства либо для его сдерживания.
Контрольная функция. С помощью налогов государство осуществляет контроль за эффективным использованием финансовых ресурсов.
Налоговая система — это совокупность существующих в данный момент в конкретном государстве существенных условий налогообложения. К последним относятся:
• принципы, формы и методы установления, изменения, отмены, уплаты налогов;
• виды налогов;
• права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников налоговых отношений;
• формы и методы налогового контроля;
• ответственность участников налоговых отношений;
• способы защиты прав и интересов налогоплательщиков.
Налоговая система устанавливает в Российской Федерации систему федеральных, региональных и местных налогов (рис.3.4).
Система налогов и сборов РФ
- налог на добавленную стоимость;
- акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья;
- налог на прибыль (доход) организаций;
- налог на доходы от капитала;
- подоходный налог с физических лиц;
- взносы в государственные социальные внебюджетные фонды;
- государственная пошлина;
- таможенная пошлина и таможенные сборы;
- налог на пользование недрами;
- налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы;
- налог на дополнительный доход от добычи углеводородов;
- сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами;
- лесной налог;
- водный налог;
- экологический налог;
- федеральные лицензионные сборы.
- налог на имущество организаций;
- налог на недвижимость;
- дорожный налог;
- транспортный налог; налог с продаж;
- налог на игорный бизнес;
- региональные лицензионные сборы.
- земельный налог;
- налог на имущество физических лиц;
- налог на рекламу;
- налог на наследование или дарение;
- местные лицензионные сборы.
Рис. 3.4. Система налогов, формирующих государственный и муниципальный бюджет
Понятие «налоговая система» шире понятия «система налогов и сборов».
Налоговая система характеризуется не только системой налогов и сборов, но и принципами ее построения, закрепленными в существенных условиях налогообложения. Налоговую систему определяют порядок установления, введения, изменения, отмены налогов и сборов, порядок распределения налогов и сборов между бюджетами разных уровней, права и обязанности налогоплательщиков
(плательщиков сборов), организацию отчетности и налогового контроля, ответственность субъектов налоговых правоотношений.
Финансовый контроль и прогноз размеров собираемых ими средств, поступающих в доход консолидированного и федерального бюджетов в планируемом году и на среднесрочную перспективу, с соответствующими обоснованиями и расчетами осуществляют Министерство РФ по налогам и сборам, Государственный таможенный комитет РФ и Министерство имущественных отношений РФ.
Министерство РФ по налогам и сборам совместно Федеральной службой России по финансовому оздоровлению и банкротству осуществляют прогнозирование поступление дополнительных средств в федеральный бюджет на среднесрочную перспективу в результате реструктуризации задолженности, проводимой этими органами в прошедшие три года.
Еще по теме 3.2. ГОСУДАРСТВЕННЫЕ ДОХОДЫ. СИСТЕМА НАЛОГОВ ГОСУДАРСТВЕННОГО И МУНИЦИПАЛЬНОГО БЮДЖЕТА:
- ГОСУДАРСТВЕННЫЕ ДОХОДЫ. СИСТЕМА НАЛОГОВ ГОСУДАРСТВЕННОГО И МУНИЦИПАЛЬНОГО БЮДЖЕТА
- 19. Структура государственного бюджета. Доходы и расходы бюджета. Современные проблемы
- 14.3.Политика государственных расходов. Государственный бюджет, бюджетный дефицит и государственный долг.
- ГОСУДАРСТВЕННЫЙ БЮДЖЕТ. ДЕФИЦИТ ГОСУДАРСТВЕННОГО БЮДЖЕТА И СПОСОБЫ ЕГО ФИНАНСИРОВАНИЯ
- 2. Классификация доходов государственного бюджета
- 23. Классификация доходов государственного бюджета
- Доходы и расходы государственного бюджета
- Государственные и местные бюджеты: доходы и расходы
- 10.2. Особенности исчисления налога на прибыль государственными и муниципальными учреждениями (организациями)
- Основные виды расходов и доходов государственного бюджета
- Роль налогов в формировании доходов федерального бюджета Российской Федерации. Состав и структура доходов бюджета. Исчисление и взимание налоговых платежей в бюджет
- Глава 6. ГОСУДАРСТВЕННЫЙ КРЕДИТ. ГОСУДАРСТВЕННЫЙ И МУНИЦИПАЛЬНЫЙ ДОЛГ
- Стабилизационная политика, дефицит государственного бюджета и государственный долг
- ГЛАВА V. д/ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ БЮДЖЕТ И ЕГО ДОХОДЫ
- Полномочия органов государственной власти субъектов Российской Федерации в отношении налоговых доходов местных бюджетов
- Полномочия органов государственной власти субъектов Российской Федерации в отношении налоговых доходов местных бюджетов
- 14.2.Политика государственных доходов. Налоги
- ГЛАВА II. ГОСУДАРСТВЕННЫЕ И МУНИЦИПАЛЬНЫЕ ФИНАНСЫ КАК ЭЛЕМЕНТ ФИНАНСОВОКРЕДИТНОЙ СИСТЕМЫ
- 18. Налоговые доходы для бюджетов муниципального уровня
- 39 ГОСУДАРСТВЕННОЕ ПЕРЕРАСПРЕДЕЛЕНИЕ ДОХОДОВ. НАЛОГИ