<<
>>

ГОСУДАРСТВЕННЫЕ ДОХОДЫ. СИСТЕМА НАЛОГОВ ГОСУДАРСТВЕННОГО И МУНИЦИПАЛЬНОГО БЮДЖЕТА

Государственные финансы — важнейшая составляющая финансовой си­стемы страны, ее задача состоит в обеспечении органов власти необходимыми для решения задач ресурсами.

Государственные доходы — это различные денежные ресурсы, посту­пающие в процессе распределения и перераспределения части националь­ного дохода общества в распоряжение (собственность) государства и ис­пользуемые им для финансирования потребностей, возникающих при осу­ществлении им своих задач и выполнении соответствующих функций.

Государственные доходы составляют финансовую основу деятельности государства. В финансовой науке разработано положение, согласно которому все государственные доходы подразделяются на централизованные и децен- трализованные_(рис. 3.2).

Государственные доходы, поступающие в распоряжение (собственность) государства, очень разнообразны.

По социально-экономическому признаку и формам собственности выде­ляют: доходы государственные, муниципальные, частные.

По территориальному признаку государственные централизованные дохо­ды подразделяются на федеральные доходы, доходы субъектов федерации, местные доходы.

По методу мобилизации государственных доходов они могут быть подраз­делены на обязательные и добровольные.

По форме поступления государственные доходы, поступающие на обяза­тельной основе, подразделяются на налоги и неналоговые платежи.

Рис 3.2. Основная классификация государственных доходов

Понятие «государственные доходы» более объемное, чем понятие «дохо­ды государственного бюджета», хотя последние и составляют основную часть государственных доходов.

Для сопоставимости бюджетных показателей доходы бюджетов всех уровней группируются в соответствии с бюджетной классификацией.

Бюджетная классификация — это систематизированная группировка доходов бюджетов по однородным признакам.

Классификация доходов государственного бюджета РФ сформирована в соответствии с международной классификацией. Согласно ей, доходы бюджета — это обязательные невозвратные платежи, поступающие в бюджет (рис. 3.3).

Текущие доходы — запланированные доходы, поступающие на обяза­тельной основе, они включают налоговые и неналоговые поступления.

Текущие налоговые доходы — это обязательные, безвозмездные, невоз­вратные платежи, взыскиваемые государственными органами с целью удовле­творения государственных потребностей.

К налоговым поступлениям относятся также прибыль, переводимая фис­кальными, экспортными и импортными монополиями, доходы акцизного типа (прибыль от монопольных закупок и продаж иностранной валюты), штрафы и пени за нарушение налогового законодательства.

Текущие неналоговые поступления — это невозвратные возмездные по­ступления (доходы от собственности и предпринимательской деятельности, ад­министративные сборы и платежи, доходы от некоммерческих и побочных про­даж) и некоторые невозвратные безвозмездные поступления (штрафы, взимание которых не связано с налоговым законодательством, текущие частные пожерт­вования).

Рис. 3.3. Классификация доходов государственного бюджета

Капитальные доходы — это доходы от продаж капитальных активов (основных фондов, государственных запасов и резервов, земли), а также капи­тальные трансферты из негосударственных источников, то есть поступление безвозмездных, невозвратных, необязательных платежей целевого назначения (на строительство зданий и сооружений для бюджетных организаций и учре­ждений, на покупку оборудования).

Официальные трансферты — это безвозмездные, невозвратные, необя­зательные поступления. Они выступают в виде субвенций, дарений, репараций и являются нерегулярными, единовременными и добровольными. Официальные трансферты классифицируются по источнику их получения (внутренние и внеш­ние), а также по назначению (текущие и капитальные).

Основную долю поступлений в бюджеты всех уровней обеспечивают налоговые поступления.

Налоговые поступления — это совокупность обязательных платежей в бюджет, поступающих в определенные законом размерах и в установлен­ные сроки.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ: налог — это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физиче­ских лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муни­ципальных образований. К иным условиям установления налогов относятся: категории налогоплательщиков, объект налогообложения, источник налога, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, методы налогообложения, порядок начисления налогов, срок и порядок уплаты налога, налоговые льготы.

Социально-экономическая сущность и роль налогов и сборов проявляется в их функциях.

Фискальная функция. Налоги являются важнейшим источником доходов госбюджета, на их долю приходится более 90% доходов.

Распределительная функция. С помощью налогов государство перерас­пределяет финансовые ресурсы между сферами экономики, отраслями, региона­ми.

Регулирующая функция. Налоги как экономический рычаг используются государством для стимулирования развития общественного производства либо для его сдерживания.

Контрольная функция. С помощью налогов государство осуществляет контроль за эффективным использованием финансовых ресурсов.

Налоговая система — это совокупность существующих в данный момент в конкретном государстве существенных условий налогообложения. К послед­ним относятся:

• принципы, формы и методы установления, изменения, отмены, уплаты налогов;

• виды налогов;

• права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников налоговых отношений;

• формы и методы налогового контроля;

• ответственность участников налоговых отношений;

• способы защиты прав и интересов налогоплательщиков.

Налоговая система устанавливает в Российской Федерации систему феде­ральных, региональных и местных налогов (рис.3.4).

Система налогов и сборов РФ

Федеральные налоги и Региональные налоги Местные налоги и
сборы и сборы сборы

- налог на добавленную стои­мость;

- акцизы на отдельные виды това­ров (услуг) и отдельные виды ми­нерального сырья;

- налог на прибыль (доход) орга­низаций;

- налог на доходы от капитала;

- подоходный налог с физических лиц;

- взносы в государственные соци­альные внебюджетные фонды;

- государственная пошлина;

- таможенная пошлина и тамо­женные сборы;

- налог на пользование недрами;

- налог на воспроизводство мине­рально-сырьевой базы;

- налог на дополнительный доход от добычи углеводородов;

- сбор за право пользования объ­ектами животного мира и водны­ми биологическими ресурсами;

- лесной налог;

- водный налог;

- экологический налог;

- федеральные лицензионные сбо­ры.

- налог на имущество организаций;

- налог на недвижи­мость;

- дорожный налог;

- транспортный налог; налог с про­даж;

- налог на игорный бизнес;

- региональные ли­цензионные сборы.

- земельный налог;

- налог на имущество физических лиц;

- налог на рекламу;

- налог на наследо­вание или дарение;

- местные лицензи­онные сборы.

Рис. 3.4. Система налогов, формирующих государственный и муниципальный бюджет

Понятие «налоговая система» шире понятия «система налогов и сборов».

Налоговая система характеризуется не только системой налогов и сборов, но и принципами ее построения, закрепленными в существенных условиях нало­гообложения. Налоговую систему определяют порядок установления, введения, изменения, отмены налогов и сборов, порядок распределения налогов и сборов между бюджетами разных уровней, права и обязанности налогоплательщиков

(плательщиков сборов), организацию отчетности и налогового контроля, ответ­ственность субъектов налоговых правоотношений.

Финансовый контроль и прогноз размеров собираемых ими средств, по­ступающих в доход консолидированного и федерального бюджетов в планируе­мом году и на среднесрочную перспективу, с соответствующими обоснованиями и расчетами осуществляют Министерство РФ по налогам и сборам, Государ­ственный таможенный комитет РФ и Министерство имущественных отношений РФ.

Министерство РФ по налогам и сборам совместно Федеральной службой России по финансовому оздоровлению и банкротству осуществляют прогнози­рование поступление дополнительных средств в федеральный бюджет на сред­несрочную перспективу в результате реструктуризации задолженности, прово­димой этими органами в прошедшие три года.

3.1.

<< | >>
Источник: Белоножко М.Л., Скифская А.Л.. Государственные и муниципальные финансы: учебник / М.Л. Белоножко, А.Л. Скифская. — СПб: ИЦ «Интермедия», — 208 с.. 2014

Еще по теме ГОСУДАРСТВЕННЫЕ ДОХОДЫ. СИСТЕМА НАЛОГОВ ГОСУДАРСТВЕННОГО И МУНИЦИПАЛЬНОГО БЮДЖЕТА:

  1. 19. Структура государственного бюджета. Доходы и расходы бюджета. Современные проблемы
  2. 14.3.Политика государственных расходов. Государственный бюджет, бюджетный дефицит и государственный долг.
  3. ГОСУДАРСТВЕННЫЙ БЮДЖЕТ. ДЕФИЦИТ ГОСУДАРСТВЕННОГО БЮДЖЕТА И СПОСОБЫ ЕГО ФИНАНСИРОВАНИЯ
  4. 2. Классификация доходов государственного бюджета
  5. 23. Классификация доходов государственного бюджета
  6. Доходы и расходы государственного бюджета
  7. Государственные и местные бюджеты: доходы и расходы
  8. 10.2. Особенности исчисления налога на прибыль государственными и муниципальными учреждениями (организациями)
  9. Основные виды расходов и доходов государственного бюджета
  10. Роль налогов в формировании доходов федерального бюджета Российской Федерации. Состав и структура доходов бюджета. Исчисление и взимание налоговых платежей в бюджет
  11. Глава 6. ГОСУДАРСТВЕННЫЙ КРЕДИТ. ГОСУДАРСТВЕННЫЙ И МУНИЦИПАЛЬНЫЙ ДОЛГ
  12. Стабилизационная политика, дефицит государственного бюджета и государственный долг
  13. ГЛАВА V. д/ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ БЮДЖЕТ И ЕГО ДОХОДЫ
  14. Полномочия органов государственной власти субъектов Российской Федерации в отношении налоговых доходов местных бюджетов
  15. Полномочия органов государственной власти субъектов Российской Федерации в отношении налоговых доходов местных бюджетов
  16. 14.2.Политика государственных доходов. Налоги
  17. ГЛАВА II. ГОСУДАРСТВЕННЫЕ И МУНИЦИПАЛЬНЫЕ ФИНАНСЫ КАК ЭЛЕМЕНТ ФИНАНСОВО­КРЕДИТНОЙ СИСТЕМЫ
  18. 18. Налоговые доходы для бюджетов муниципального уровня
  19. 39 ГОСУДАРСТВЕННОЕ ПЕРЕРАСПРЕДЕЛЕНИЕ ДОХОДОВ. НАЛОГИ
  20. ГОСУДАРСТВЕННЫЙ И МУНИЦИПАЛЬНЫЙ КРЕДИТ. ФОРМЫ ГОСУДАРСТВЕННОГО КРЕДИТА. КЛАССИФИКАЦИЯ ЗАЙМОВ